(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。
由于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)與價(jià)款結(jié)算時(shí)間上的不一致,我們應(yīng)該分開(kāi)計(jì)算
、僭趯(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí)
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
、跔I(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前,價(jià)款收取后的。
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
③預(yù)收價(jià)款時(shí),待開(kāi)發(fā)完工后再移交使用的
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
移交使用時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借:預(yù)收賬款
銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
④以賒銷或分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí),應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
(2)其他業(yè)務(wù)收入:主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開(kāi)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。
借:銀行存款
或應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
(3)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:一般本科目期末無(wú)余額
轉(zhuǎn)讓或是銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
如分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
(4)其他業(yè)務(wù)支出
。5)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
計(jì)提本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及土地增值稅
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
——應(yīng)交土地增值稅
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加
月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加