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2001年企業(yè)會計制度會計報表編制說明(一)

2003-5-16 8:58  【 】【打印】【我要糾錯
 。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表編制說明

  1.本表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

  2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致,應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

  3.本表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法:

 。1)“貨幣資金”項目,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

  (2)“短期投資”項目,反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年(含1年)的股票、債券基金,以及不超過1年(含1年)的其他投資,減去已提跌價準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額,減去“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

  企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款,其本金和利息減去已計提的減值準(zhǔn)備后的凈額,也在本項目反映。

 。3)“應(yīng)收票據(jù)”項目,反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi),其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨披露。

 。4)“應(yīng)收股利”項目,反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利,企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤,也包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。

 。5)“應(yīng)收利息”項目,反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債券應(yīng)收的利息,不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。

  (6)“應(yīng)收賬款”項目,反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等前應(yīng)向購買單位收取的各種款項,減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計,減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

  如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額,應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。

  (7)“其他應(yīng)收款”項目,反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項,減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額,減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

 。8)“預(yù)付賬款”項目,反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的,應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方金額的,也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。

 。9)“應(yīng)收補貼款”項目,反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補貼款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補貼款”科目的期末余額填列。

 。10)“存貨”項目,反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值,包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項一目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“神存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計,減去“代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算,以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè),還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

 。11)“待攤費用”項目,反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用,應(yīng)在本表“長期待攤費用”項目反映,不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列!邦A(yù)提費用”科目期末如有借方余額,以及“長期待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分,也在本項目內(nèi)反映。

  (12)“其他流動資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn),本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的,應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。

  (13)“長期股權(quán)投資”項目,反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額,減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

 。14)“長期債權(quán)投資”項目,反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。長期債權(quán)投資中,將于三年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資,應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額,減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列。

  企業(yè)超過1年到期的委托貸款,其本金和利息減去已計提的減值準(zhǔn)備后的凈額,也在本項目反映。

 。15)“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目,反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計拆舊。融資租入的固定資產(chǎn),其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。

 。16)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目,反映企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

  (17)“工程物資”項目,反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。

  (18)“在建工程”項目,反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出,包括交付安裝的設(shè)備價值,未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額,減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

 。19)“固定資產(chǎn)清理”項目,反映企業(yè)因出售、毀損。報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值,以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額,以“-”號填列。

 。20)“無形資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額,減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

 。21)“長期待攤費用”項目,反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含五年)的各種費用,如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用。長期待攤費用中在三年內(nèi)(含1年)攤銷的部分,應(yīng)在本表“待攤費用”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。

 。22)“其他長期資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期資產(chǎn)價值較大的,應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。

 。23)“遞延稅款借項”項目,反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。

 。24)“短期借款”項目,反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

 。25)“應(yīng)付票據(jù)”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

 。26)“應(yīng)付賬款”項目,反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列;如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額,應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項目內(nèi)填列。

 。27)“預(yù)收賬款”項目,反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的,應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列;如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的,也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。

 。28)“應(yīng)付工資”項目,反映企業(yè)應(yīng)付本付的職工工資。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額,以“-”號填列。

 。29)“應(yīng)付福利費”項目,反映企業(yè)提取的福利費的期末余額,以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末余額填列。

  (30)“應(yīng)付股利”項目,反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。

  (31)“應(yīng)交稅金”項目,反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額,以“-”號填列。

 。32)“其他應(yīng)交款”項目,反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金。應(yīng)付股利等以外的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列;如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額,以“-”號填列。

 。33)“其他應(yīng)付款”項目,反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

  (34)“預(yù)提費用”項目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費用”科目期末為借方余額,應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映,不包括在本項目內(nèi)。

 。35)“預(yù)計負(fù)債”項目,反映企業(yè)預(yù)計負(fù)債的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”科目的期末余額填列。

 。36)“其他流動負(fù)債”項目,反映企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的期末余額可在本項目內(nèi)反映。如其他流動負(fù)債價值較大的,應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容及金額。

 。37)“長期借款”項目,反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。

 。38)“應(yīng)付債券”項目,反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。

 。39)“長期應(yīng)付款”項目,反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額,減去“未確認(rèn)融資費用”科目期末余額后的金額填列。

 。40)“專項應(yīng)付款”項目,反映企業(yè)各種專項應(yīng)付款的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

 。41)“其他長期負(fù)債”項目,反映企業(yè)除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期負(fù)債價值較大的,應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。

  上述長期負(fù)債各項目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負(fù)債,應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目內(nèi)單獨反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負(fù)債后的金額填列。

 。42)“遞延稅款貸項”項目,反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。

 。43)“實收資本(或股本)”項目,反映企業(yè)各投資者實際投入的資本(或股本)總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”(或“股本”)科目的期末余額填列。

  (44)“已歸還投資”項目,反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應(yīng)根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。

 。45)“資本公積”項目,反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。

 。46)“盈余公積”項目,反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中,法定公益金期末余額,應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。

 。47)“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內(nèi)以“-”號填列。
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