行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位及個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，屬于負(fù)債的一項(xiàng)。
內(nèi)容 包括臨時(shí)性暫存和應(yīng)付未付款項(xiàng)。臨時(shí)性暫存是指其他單位或個(gè)人暫時(shí)存放于本單位的款項(xiàng)，如存入保證金、押金等。應(yīng)付未付款項(xiàng)是指應(yīng)付給其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如購(gòu)進(jìn)材料未付款等。
核算方法 為了核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)，設(shè)置“暫存款”科目。該科目的貸方登記發(fā)生的暫存及應(yīng)付款項(xiàng)；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算暫存、應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，記入借方；期末貸方余額反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。當(dāng)行政單位收到暫存款時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。暫存款按實(shí)際發(fā)生額記賬。
管理要求 應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款基的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。
特點(diǎn) 暫存款涵概的內(nèi)容豐富，既包括行政單位與其他單位、所屬單位發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，又包括與本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款面；既包括行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，又包括非業(yè)務(wù)活動(dòng)的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。暫付款的核算方法簡(jiǎn)化。暫付款的轉(zhuǎn)銷(xiāo)特殊。行政單位的暫收款可以結(jié)算退還，結(jié)算退還時(shí)，其對(duì)應(yīng)科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”；也可以沖轉(zhuǎn)，沖轉(zhuǎn)時(shí)，其對(duì)應(yīng)科目為“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”等科目。
