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財(cái)務(wù)安全不僅僅是“現(xiàn)金”的安全

2007-2-5 16:45 《交通財(cái)會(huì)》 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

——淺議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作安全

  貨幣資金的安全是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)安全方面最直接的體現(xiàn),容易被人們所重視,相對(duì)而言,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)其他方面安全的重要性往往被人們忽視,而且在這些方面引起的經(jīng)濟(jì)損失并不是貨幣資金價(jià)值所能計(jì)量的。這里僅就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員素質(zhì)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等三個(gè)方面的安全,談?wù)劰P者的觀點(diǎn)。

  一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理上的安全

  1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理上的安全問題

  會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的安全工作,似乎方方面面都是圍繞著現(xiàn)金及其等價(jià)物的安全而進(jìn)行的,于是財(cái)務(wù)安全被人們考慮到的只是現(xiàn)金安全也就不足為怪了。潛在的財(cái)務(wù)管理工作上的安全對(duì)現(xiàn)金安全的影響很少有人注意到,一旦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理上出現(xiàn)安全漏洞,要比現(xiàn)金的丟失更加可怕,F(xiàn)金的丟失是可以計(jì)量的,而因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理上的失誤而損失的現(xiàn)金則是不可計(jì)量的,而且尤其以內(nèi)部控制管理出現(xiàn)混亂產(chǎn)生的損失最嚴(yán)重。

  在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范,單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就存在著許多弱點(diǎn),如財(cái)務(wù)人員分工不明確,財(cái)務(wù)手續(xù)不健全,會(huì)計(jì)與出納員分工不明確,內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制混亂等,特別是在基層單位,由于人員少,往往出納員、會(huì)計(jì)、采購員身兼數(shù)職,采購與付款、銷售與收款不分家。這些弱點(diǎn)在國際上也普遍存在,有時(shí)甚至是造成企業(yè)破產(chǎn)的根本原因,堡壘先從內(nèi)部攻破,無論國際還是國內(nèi),無一例外。有些單位往往忽視這些,任憑會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失控的現(xiàn)象愈演愈烈,對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理上的各種嚴(yán)重事故不予重視,導(dǎo)致千里之堤潰于蟻穴的慘痛教訓(xùn)。

  2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理上的安全防范

  單位應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制安全為起點(diǎn),在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上,建立符合實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作,提高領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度,解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的實(shí)際問題,達(dá)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作上水平、經(jīng)濟(jì)效益上層次的高水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)安全保證。

  二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員素質(zhì)上的安全

  1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員業(yè)務(wù)素質(zhì)上的安全問題

  會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則的相繼出臺(tái),使會(huì)計(jì)工作人員在工作中有了業(yè)務(wù)處理的依據(jù),但是,會(huì)計(jì)工作人員在處理具體業(yè)務(wù)的實(shí)際工作中理解和運(yùn)用的如何呢?雖然財(cái)政部三令五申要求會(huì)計(jì)人員上崗持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書,會(huì)計(jì)主管人員要具備一定的學(xué)歷、學(xué)識(shí)水平,以保證會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì),更好地完成會(huì)計(jì)核算工作,可是會(huì)計(jì)人員無證上崗的情況依舊屢見不鮮,會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)漏洞百出。許多單位因會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不精,少計(jì)算成本,虛增利潤,多繳稅;多計(jì)算成本,少納稅,查出來被罰等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,這都會(huì)使單位蒙受損失,不合格的會(huì)計(jì)人員把本應(yīng)清晰的業(yè)務(wù)處理得一團(tuán)亂,而管理者并不知道是核算上出的問題。例如,筆者曾經(jīng)審計(jì)過的一個(gè)根據(jù)計(jì)劃任務(wù)報(bào)賬的內(nèi)部基層單位的財(cái)務(wù)情況,內(nèi)部報(bào)賬單位的業(yè)務(wù)對(duì)于一個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來說是再簡單不過的了,而當(dāng)年該部門的收支結(jié)余情況,會(huì)計(jì)提供不出來,部門負(fù)責(zé)人不知道,甚至于出納員連庫存現(xiàn)金余額多少都不清楚!該部門由于距離單位遠(yuǎn),人員少,財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)量小,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員短缺的情況下,只好由兩名不懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的人負(fù)責(zé)核算和出納工作,造成財(cái)務(wù)核算混亂。內(nèi)部審計(jì)人員用了三天的時(shí)間,根據(jù)原始單據(jù),逐筆進(jìn)行核算后得出超支2萬多元,現(xiàn)金盤虧1000多元的結(jié)論,幸虧業(yè)務(wù)量不大,否則后果不堪設(shè)想 !可見一個(gè)單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)對(duì)于財(cái)務(wù)安全的重要性有多大。

  2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員業(yè)務(wù)素質(zhì)上的安全對(duì)策

  單位在使用會(huì)計(jì)人員時(shí),一定要注意其是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格,對(duì)會(huì)計(jì)核算工作人員定期加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)以適應(yīng)會(huì)計(jì)知識(shí)更新的需要。有的單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會(huì)計(jì)培訓(xùn)費(fèi)用大,但從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)安全的角度來看,培訓(xùn)后處理好會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)帶來的效益,會(huì)比投入的培訓(xùn)費(fèi)用大的多。不斷提高會(huì)計(jì)核算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),提高會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)能力,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。作為會(huì)計(jì)核算人員,也一定要在掌握我們財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的同時(shí),掌握相關(guān)專業(yè)的基本知識(shí),這樣就會(huì)更有力于進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與管理。例如,進(jìn)行工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)人員,對(duì)核算的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)知識(shí)要了解其基本情況,公路工程核算要知道公路的基本概況,路基、路面等分項(xiàng)工程的主要材料費(fèi)的構(gòu)成等要做到心中有數(shù),不致于把一些不切實(shí)際的費(fèi)用擠入工程成本中來;而從事水運(yùn)工程的財(cái)務(wù)核算人員,對(duì)從事港口工程和航道疏浚工程各自的主要資金投向也應(yīng)清楚,避免在核算中不能合理地進(jìn)行財(cái)務(wù)核算與管理,造成會(huì)計(jì)核算中不應(yīng)有的錯(cuò)誤,使資金的利用率大大降低。這些都是會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)具備的業(yè)務(wù)素質(zhì),也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)后創(chuàng)造出的價(jià)值對(duì)財(cái)務(wù)安全工作的貢獻(xiàn)。

  3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員道德素質(zhì)上的安全問題

  不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員從事會(huì)計(jì)工作造成的經(jīng)濟(jì)損失可怕,而懂得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的人,由于職業(yè)道德素質(zhì)的低下,利用自己掌握的專業(yè)知識(shí),不按會(huì)計(jì)法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,以“技術(shù)”手段進(jìn)行會(huì)計(jì)造假、提供虛假會(huì)計(jì)信息等違法亂紀(jì),造成的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)安全事故會(huì)更加可怕。會(huì)計(jì)職業(yè)道德上存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

  第一方面,會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念淡薄。在現(xiàn)實(shí)生活中,一些會(huì)計(jì)人員在國家、社會(huì)公眾利益與單位利益發(fā)生沖突時(shí)不能堅(jiān)持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,甚至通同作弊,為違法亂紀(jì)活動(dòng)出謀劃策,直接參與偽造、變?cè)焯摷贂?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表。當(dāng)單位負(fù)責(zé)人授意會(huì)計(jì)人員提供虛假會(huì)計(jì)信息時(shí),會(huì)計(jì)人員面臨職業(yè)道德沖突的選擇時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)的安全起到非常重要的因素。根據(jù)有關(guān)方面對(duì)一千多名在崗會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的問卷調(diào)查表明:有16.87%的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)做到堅(jiān)持原則;有61.27%的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按單位負(fù)責(zé)人意見辦,同時(shí)做好會(huì)計(jì)上的“技術(shù)處理”;有21.86%的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)直接按單位負(fù)責(zé)人的意見辦(見《會(huì)計(jì)職業(yè)道德》第29頁,項(xiàng)懷誠主編)。由此可見,會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)安全的重要性。

  第二方面,追求私利,監(jiān)守自盜。一些會(huì)計(jì)人員個(gè)人主義、拜金主義、享樂主義膨脹,喪失了最起碼的法制觀念,會(huì)計(jì)職業(yè)道德淪喪,故意偽造、變?cè)臁㈦[匿、毀損會(huì)計(jì)資料,利用職務(wù)之便貪污、挪用公款,以身拭法,走上了違法亂紀(jì)的經(jīng)濟(jì)犯罪之路。會(huì)計(jì)人員利用單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)密、會(huì)計(jì)內(nèi)控出現(xiàn)漏洞的機(jī)會(huì),利用自己的會(huì)計(jì)工作之便,貪污盜竊挪用巨額公款的案件屢見不鮮。反映出在現(xiàn)階段加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的緊迫性。

  第三方面,違背準(zhǔn)則,弄虛作假,特別是會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息失真的原因:經(jīng)營者違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作;會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱;假賬嚴(yán)重;執(zhí)法環(huán)境差,會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化;部分中介機(jī)構(gòu)積極參與等。會(huì)計(jì)人員因素具體表現(xiàn)形式是:個(gè)人貪污、挪用;討好經(jīng)營者而弄虛作假;難以違背經(jīng)營者的“指令”而做假等。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制不嚴(yán)密,即財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作混亂;單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的“再控制”職能受限失控。外部審計(jì)監(jiān)督缺乏剛性,具體表現(xiàn)形式是會(huì)計(jì)(審計(jì))事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境不好,質(zhì)量不高,受各種利益驅(qū)使。一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),沒有嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德準(zhǔn)則,出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告,客觀上認(rèn)同了會(huì)計(jì)上做假行為,充當(dāng)了被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息失真的保護(hù)傘。有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)和故意造假的行為,卻不予指明,還加以虛假陳述,出具虛假的審計(jì)報(bào)告。在我國證券交易市場上,發(fā)生的會(huì)計(jì)報(bào)告失真案件引起的嚴(yán)重后果,足以說明會(huì)計(jì)職業(yè)道德安全已嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)安全并影響著社會(huì)安全。

  4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員道德素質(zhì)上的安全對(duì)策

  針對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)低下致使會(huì)計(jì)信息失真,不僅會(huì)給單位造成經(jīng)濟(jì)損失,而且會(huì)擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序,給會(huì)計(jì)行業(yè)造成的安全隱患之大的實(shí)際情況,必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育,加大對(duì)會(huì)計(jì)造假上的處罰力度,杜絕會(huì)計(jì)信息失真的發(fā)生。會(huì)計(jì)是誠信行業(yè),會(huì)計(jì)失去誠信,弄虛作假,欺詐舞弊,關(guān)系會(huì)計(jì)賴以生存的基礎(chǔ)就會(huì)隨之崩潰,會(huì)計(jì)行業(yè)的生命力也隨之完結(jié)。

  現(xiàn)階段會(huì)計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容主要包括:愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)等。這是對(duì)會(huì)計(jì)人員體現(xiàn)專業(yè)功能和社會(huì)功能的高度概括,需要會(huì)計(jì)人員在實(shí)踐工作中自覺遵循、不斷充實(shí)和發(fā)揚(yáng)光大。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的實(shí)施途徑,應(yīng)當(dāng)實(shí)行自我修養(yǎng)與外部監(jiān)督相結(jié)合,宣傳教育與檢查懲戒相結(jié)合,行業(yè)自律與輿論監(jiān)督、政府監(jiān)督相結(jié)合,以德規(guī)范會(huì)計(jì)職業(yè)與依法監(jiān)管會(huì)計(jì)職業(yè)相結(jié)合。在發(fā)揮職業(yè)道德自身應(yīng)有功能的同時(shí),輔之以經(jīng)濟(jì)、行政、法律等手段,發(fā)揮行業(yè)組織、政府部門、新聞媒介、社會(huì)公眾等方面的作用,標(biāo)本兼治,齊抓共管,在提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時(shí),提高會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì),不做假賬,以良好的職業(yè)道德完成好會(huì)計(jì)工作職責(zé),在會(huì)計(jì)人員素質(zhì)上保證財(cái)務(wù)工作的安全可靠。

  三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全

  1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全問題

  作為涉及商業(yè)秘密的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),是商品經(jīng)濟(jì)大潮下,商戰(zhàn)中雙方刺探的情報(bào)之一,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)保密工作的失誤,造成的損失也是金錢不可計(jì)量的;而涉及國家秘密的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保密工作做得不好,更會(huì)帶來可怕的安全后果。提供給決策者經(jīng)濟(jì)效益等數(shù)據(jù)是領(lǐng)導(dǎo)所賴以決策的基礎(chǔ),會(huì)計(jì)工作是反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的,也是為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)事中和事后決策提供資料,領(lǐng)導(dǎo)在決策時(shí)所依據(jù)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、可靠,要不得半點(diǎn)馬虎,往往一個(gè)小數(shù)點(diǎn)點(diǎn)錯(cuò)位,對(duì)于決策造成的損失,是不可估量的。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全準(zhǔn)確性要求之高,必須提高到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作安全的日程上來。

  2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全保證

  會(huì)計(jì)人員要有意識(shí)地做好會(huì)計(jì)資料的保密工作,保證會(huì)計(jì)資料的安全可靠,特別是涉及商業(yè)秘密的數(shù)據(jù)不能輕易向競爭對(duì)手提供。在做好有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密安全工作的同時(shí),也要提供給自己的決策者安全可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),保證單位在市場經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中立于不敗之地。在會(huì)計(jì)工作中,真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)安全性的有力保證,是經(jīng)濟(jì)效益提高的基礎(chǔ),也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)安全不可缺少的一部分。我們要提供給決策者及時(shí)、準(zhǔn)確、無誤的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),為財(cái)務(wù)決策工作的安全做出保證。

  以上僅僅是筆者以自己的工作實(shí)踐及學(xué)習(xí)理解,對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)安全工作的一些粗淺認(rèn)識(shí),在我國以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心任務(wù)、會(huì)計(jì)法律法規(guī)日趨健全的今天,會(huì)計(jì)核算方面的安全隱患也越來越凸現(xiàn)出來,人們對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的安全停留在“現(xiàn)金安全”上的認(rèn)識(shí)應(yīng)當(dāng)成為歷史。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)安全同其他行業(yè)的安全一樣“責(zé)任重于泰山”。我們從事財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)人員,應(yīng)從全方位來考慮財(cái)務(wù)安全,來加強(qiáng)會(huì)計(jì)的安全檢查,為會(huì)計(jì)事業(yè)的健康成長做出應(yīng)有貢獻(xiàn),讓會(huì)計(jì)行業(yè)的安全為各項(xiàng)事業(yè)的安全做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。