對(duì)于中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是公司運(yùn)轉(zhuǎn)的核心機(jī)制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，中小企業(yè)的興衰成敗很大程度上取決于整體的管理，而其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要。中小企業(yè)的發(fā)展壯大過(guò)程，也是該企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高和強(qiáng)化的過(guò)程。想要做好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是最為重要的。筆者就中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提出了一些防范于未然的對(duì)策，以利于企業(yè)的發(fā)展與壯大。

　　一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述及成因

　　財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是衡量企業(yè)生存的尺度，通過(guò)它能夠全面綜合反映其經(jīng)營(yíng)狀況，因此中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者需要進(jìn)行有效的經(jīng)常性財(cái)務(wù)分析，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

　　（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及分類

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，因各種難以預(yù)料、控制因素的作用，使企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)計(jì)收益發(fā)生背離，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)收益的一個(gè)相對(duì)概念，是指未來(lái)財(cái)務(wù)收益不可能實(shí)現(xiàn)的概率。

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義的定義和狹義的定義，決策理論學(xué)家把風(fēng)險(xiǎn)定義為損失的不確定性，這是風(fēng)險(xiǎn)的狹義定義。另有專家認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)不只是指損失的不確定性，而且還包括盈利的不確定性。這種觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性，它既可能給活動(dòng)主體帶來(lái)威脅，也可能帶來(lái)機(jī)會(huì)，這就是廣義風(fēng)險(xiǎn)的概念。

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可大致分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

　　（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

　　從外部看，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整個(gè)過(guò)程中，發(fā)生的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，有自身的也有周邊環(huán)境因素的影響。總的來(lái)說(shuō)可以概括地分為外部原因和內(nèi)部原因。

　　任何企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都是處于一定的環(huán)境之下，并受這些環(huán)境的制約，包括國(guó)民經(jīng)濟(jì)改革及行業(yè)自身在市場(chǎng)活動(dòng)的帶動(dòng)下的景氣程度，國(guó)家信貸、外匯政策的調(diào)整、銀行利率及匯率的波動(dòng)等等。外在的宏觀經(jīng)濟(jì)變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無(wú)法改變的，其不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　并且，當(dāng)國(guó)家對(duì)某些產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠、鼓勵(lì)和傾斜的同時(shí)，也會(huì)對(duì)另一些產(chǎn)業(yè)進(jìn)行限制。

　　從內(nèi)部看，中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理混亂是大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重大原因之一。企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不明、資金管理混亂導(dǎo)致資金嚴(yán)重流失，使資金的安全性、完整性無(wú)法得到保障，這會(huì)造成中小企業(yè)內(nèi)部資金管理不科學(xué)并增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　市場(chǎng)環(huán)境時(shí)刻變化著，當(dāng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)，且企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)不足導(dǎo)致支付不利的風(fēng)險(xiǎn)極大時(shí)，稍有經(jīng)營(yíng)不慎便造成虧損，更為嚴(yán)重地會(huì)引起企業(yè)破產(chǎn)。

　　目前，我國(guó)一些中小企業(yè)一方面忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面也遇到困難。

　　二、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)分析

　　從財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題。

　　第一，資產(chǎn)管理水平低，結(jié)構(gòu)不合理。很多中小企業(yè)產(chǎn)品庫(kù)存周期過(guò)長(zhǎng)，對(duì)原材料、半成品，固定資產(chǎn)疏于管理，流失嚴(yán)重；現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷政策。中小企業(yè)資金回收困難，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或造成呆賬的可能性非常大。

　　第二，很多中小企業(yè)在資金使用上經(jīng)常沒(méi)有計(jì)劃性。經(jīng)營(yíng)急需的資金捉襟見肘，容易陷入財(cái)務(wù)困境。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容易導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的損失。同時(shí)，中小企業(yè)的負(fù)債比率較高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性大。對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)的影響大。

　　第三，投資盲目化。多元化投資本是一件好事，但由于這對(duì)中小企業(yè)的管理能力要求很高，有不少中小企業(yè)即使達(dá)不到這一要求，也依然選擇多元化投資，使得投資最終趨于盲目化。例如，企業(yè)一方面試圖分散投資風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又考慮全面撒網(wǎng)，急于上新項(xiàng)目，開發(fā)新產(chǎn)品，

　　第四，缺少內(nèi)控意識(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)控不力。許多中小企業(yè)內(nèi)部控制制度殘缺不全，如財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度基本制度不健全，或雖然建立其中的幾項(xiàng)，但是在實(shí)際工作中卻沒(méi)認(rèn)真執(zhí)行。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者大多數(shù)對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控意識(shí)薄弱，造成資金管理賬目混亂。財(cái)務(wù)管理僅僅是依據(jù)經(jīng)營(yíng)者的要求，這就人為地增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

　　從風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的分析來(lái)看，一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有合適的評(píng)價(jià)體系。中小企業(yè)往往將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)職能劃分不清，沒(méi)有專門的對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析與控制的機(jī)構(gòu)，簡(jiǎn)單地將會(huì)計(jì)部門承擔(dān)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析職責(zé)，有的企業(yè)即使會(huì)計(jì)部門也沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)核算體系，會(huì)計(jì)資料不齊全、不規(guī)范，因而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與控制所依賴的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不全。

　　另一方面，單一注重銷售額使得風(fēng)險(xiǎn)增大。不少中小企業(yè)僅僅簡(jiǎn)單地注重銷售額地增長(zhǎng)和利潤(rùn)總額的實(shí)現(xiàn)，造成資金超量使用。中小企業(yè)由于盈利能力弱而更關(guān)心生產(chǎn)與銷售，注重短期收益；盡管可能也意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的利弊，但出于成本的因素，它們不愿意在提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與控制技術(shù)上投入資金。這樣一來(lái)，雖然在表面上對(duì)成本支出有所減少，但無(wú)形中加重了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　探究中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策（下）