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如何準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表與同期資料？
【問(wèn)題】
我廠(chǎng)為東莞的某家來(lái)料加工廠(chǎng)，關(guān)于國(guó)稅發(fā)[2008]114號(hào)文與國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)文，我廠(chǎng)是否必須準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表與同期資料？我廠(chǎng)為查賬征收方式，但是從未出具查賬報(bào)告給稅局，稅局也未對(duì)我廠(chǎng)要求提供。
【解答】
關(guān)于貴企業(yè)是否需要準(zhǔn)備同期資料，首先需要判定是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）第九條進(jìn)行判定：所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：
（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。
?。ǘ┮环脚c另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。
?。ㄈ┮环桨霐?shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。
?。ㄋ模┮环桨霐?shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。
?。ㄎ澹┮环降纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。
?。┮环降馁?gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售活動(dòng)主要由另一方控制。
?。ㄆ撸┮环浇邮芑蛱峁﹦趧?wù)主要由另一方控制。
?。ò耍┮环綄?duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。 如果存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，則還需要判定是否滿(mǎn)足可免于準(zhǔn)備同期資料的條件，如果符合則可免于準(zhǔn)備，如不符合應(yīng)該必須準(zhǔn)備。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）第十五條規(guī)定，屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：
?。ㄒ唬┠甓劝l(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；
?。ǘ╆P(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；
（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
責(zé)任編輯：zoe
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