（一）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的界定控制

　　關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的界定是關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制的首要問(wèn)題。上市公司應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，準(zhǔn)確劃定關(guān)聯(lián)方的范圍，確定關(guān)聯(lián)交易所包含的事項(xiàng)，定期編制并及時(shí)更新股權(quán)結(jié)構(gòu)圖，如實(shí)披露公司與控股股東、實(shí)際控制人之間的控制關(guān)系，控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)披露至國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、自然人或其他最終控制人。最終控制人為自然人的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步披露該自然人的簡(jiǎn)歷，該自然人控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)情況，以及與該自然人關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)情況。

　　（二）關(guān)聯(lián)交易的授權(quán)審批控制

　　1、建立關(guān)聯(lián)交易的分級(jí)授權(quán)審批制度。根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)和重要程度，對(duì)經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易和偶然性關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分類(lèi)管理，分別賦予股東大會(huì)、董事會(huì)、董事長(zhǎng)或其授權(quán)代表相應(yīng)的審批權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)審批。如規(guī)定企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易金額在3000萬(wàn)元以上，且占企業(yè)最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值5％以上的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或者評(píng)估，并將該交易提交股東大會(huì)審議。

　　2、建立關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)回避審議制度。當(dāng)股東大會(huì)、董事會(huì)對(duì)某一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易做出決議時(shí)，與該關(guān)聯(lián)交易有利害關(guān)系的股東、董事不得就其持有的股份行使表決權(quán)，并應(yīng)當(dāng)予以回避。

　　3、建立獨(dú)立董事對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易的審核制度。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易的公允性進(jìn)行事前審核，并對(duì)關(guān)聯(lián)交易是否履行法定批準(zhǔn)程序發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)；至少每季度查閱一次公司與關(guān)聯(lián)方之間的資金往來(lái)情況，了解公司是否存在被控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的情況，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)提請(qǐng)公司董事會(huì)采取相應(yīng)措施。

　　（三）關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)控制

　　關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允是判斷交易是否公允的關(guān)鍵因素。上市公司應(yīng)當(dāng)遵循商業(yè)原則，根據(jù)公允、合理的定價(jià)原則確定關(guān)聯(lián)交易的具體價(jià)格。關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格主要遵循市場(chǎng)價(jià)格的原則，如果沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格，則應(yīng)當(dāng)按照不偏離市場(chǎng)獨(dú)立第三方的價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定。交易雙方根據(jù)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的具體情況確定定價(jià)方法，并在相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議中予以明確，詳細(xì)說(shuō)明選擇的定價(jià)方法及理由、與公平市價(jià)的差異及原因、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的影響等。對(duì)于超出授權(quán)范圍的定價(jià)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)授權(quán)部門(mén)審批。上市公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)及價(jià)格執(zhí)行情況進(jìn)行審核、分析，對(duì)于涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換等的重大關(guān)聯(lián)交易，還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)服務(wù)。

　　（四）關(guān)聯(lián)交易的披露控制

　　上市公司應(yīng)當(dāng)建立重大信息對(duì)外披露制度，明確規(guī)定信息披露的范圍和內(nèi)容，確保在成本效益原則的基礎(chǔ)上披露所有重要信息，避免出現(xiàn)重大遺漏。重大關(guān)聯(lián)交易經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，通過(guò)相關(guān)的信息披露程序，及時(shí)向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，并向社會(huì)公眾公告，披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)方交易，包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類(lèi)型及交易要素等信息，以維護(hù)投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

　　（五）建立關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)防范和責(zé)任追究制度

　　上市公司應(yīng)當(dāng)采取有效措施防范關(guān)聯(lián)方以壟斷采購(gòu)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)渠道等方式干預(yù)公司的經(jīng)營(yíng)，防止控股股東及其關(guān)聯(lián)方以各種形式占用或轉(zhuǎn)移公司的資金、資產(chǎn)及其他資源，不得為股東及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。若發(fā)現(xiàn)異常情況，審計(jì)委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)應(yīng)立即提請(qǐng)董事會(huì)及時(shí)采取訴訟、財(cái)產(chǎn)保全等保護(hù)性措施避免或減少損失，并及時(shí)向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。對(duì)未履行審批程序、未按要求披露關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)、私自或提前向特定對(duì)象單獨(dú)披露或泄露關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)追究其相關(guān)責(zé)任。