內容摘要：相較于營業(yè)稅以納稅人全部營業(yè)額作為課稅對象，增值稅則是對流傳過程產生的增值額，客觀上有助于結構性減稅。
自2012年元月起，在上海率先啟動的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅，試點范圍不斷擴大至全國范圍。同時，營改增正在向全行業(yè)加速邁進，據媒體報道，金融業(yè)營改增方案基本完成，將于近日公布，有望成為的營改增下一城。
相較于營業(yè)稅以納稅人全部營業(yè)額作為課稅對象，增值稅則是對流傳過程產生的增值額，客觀上有助于結構性減稅。業(yè)內人士表示，即將到來的銀行業(yè)營改增，將影響到銀行多部門和全部業(yè)務條線，但減負效果對凈利潤影響十分有限，總體中性。
對銀行是“變革”
“營改增不是簡單的稅種變化，而是一場將對銀行絕大多數(shù)主要部門產生重大影響的‘變革’。”畢馬威在近期發(fā)布的《2015年中國銀行業(yè)調查報告》中指出。
營改增除了影響會計核算、預算管理、報表管理、稅務申報、發(fā)票管理等財務部門的工作，還將涉及業(yè)務流程管理、營銷方案管理、大客戶管理、供應商管理、采購管理、合同管理、IT系統(tǒng)管理等業(yè)務前端和中后臺的工作。
畢馬威報告顯示，金融服務業(yè)進行營改增的具體政策方案尚未出臺，但是財稅部門考慮對金融保險業(yè)將采取6%的增值稅稅率，采用一般征收方法，即對于登記成為增值稅一般納稅人的企業(yè)而言，應交增值稅等于銷項稅額與進項稅額之差。
“這是稅制的很大變化，稅率的變化涉及到原有的經營性收入的新增部分將按照增值稅率繳納，目前銀行主要繳納營業(yè)稅和所得稅，增值稅過去沒有，最大的問題是對銀行不同業(yè)務品種如何征稅，在會計報表上計算方法涉及進項和消項，按照稅項進行會計核算成本攤進資金。”一位股份制銀行部門負責人對《第一財經日報》表示。
“金融業(yè)‘營改增’最終方案還未公布，我們行在積極準備，成立了專門項目應對。”一位大型股份制銀行計劃財務部負責人對《第一財經日報》記者表示，至于具體的操作安排不方便透露更多。
一般而言，銀行業(yè)主要提供的業(yè)務包括金融中介服務業(yè)務，直接性收費業(yè)務，間接盈利金融業(yè)和一般商品交易服務。目前營業(yè)稅征收的計稅依據為一般貸款業(yè)務的貸款利息收入、手續(xù)費傭金類的收入等應稅收入，稅率為5%。
“營改增落地實施工作的復雜性和難度往往超出企業(yè)的預期。尤其是對于規(guī)模龐大、組織結構復雜、業(yè)務類型復雜和交易量巨大的大型銀行而言，難度前所未有。”畢馬威在報告中指出。
為此，畢馬威建議，銀行業(yè)需要盡早制定營改增總體規(guī)劃和工作方案，總行和分行之間應建立“由上至下”及“由下至上”的指導、溝通和反饋機制。
具體來說，對總行而言，應結合分行實際業(yè)務情況，根據營改增政策建立統(tǒng)一流程，并指導各分行落地實施相應的流程；對分行而言，應及時反映具體業(yè)務情況至總行，在總行統(tǒng)一部署后執(zhí)行落地方案。
“營改增”給銀行帶來的影響
營業(yè)稅改增值稅是給銀行“減壓”嗎?上述股份行人士表示，“會有變化，但各家銀行情況不一樣。”
在上述股份行人士看來，如果營業(yè)稅改征增值稅，這意味著將由總行統(tǒng)一計算，各家基數(shù)不一樣，而且在分行層面效益好與效益差、業(yè)務好與業(yè)務差的分支機構稅收貢獻明顯不同，國家稅制的變化將帶來中央與地方兩級財政收入的重新分配。
按照目前營業(yè)稅制，一般全國性銀行分行營業(yè)稅和員工收入所得繳納當?shù)刎斦块T，利潤歸屬總行統(tǒng)一繳納中央財政部門。
“主要是看金融營改增方案的設置。”中國社科院財經戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇對本報記者表示，金融業(yè)征收增值稅是個難題，按照稅率征收增值稅跟原來營業(yè)稅比較，影響應該很大，銀行傳統(tǒng)存貸款業(yè)務可以按照營改增計算，其他比如中間業(yè)務處于過渡過程會受到影響，但如果方案設計合理對銀行業(yè)談不上利好或利空。
楊志勇表示，如果銀行新增增值稅計入地方財政收入，新增稅率比原來營業(yè)稅率低，地方政府對銀行征稅可以通過轉移定價實現(xiàn)，所以增值稅全覆蓋中央跟地方財政收入如何劃分和平衡是重點。
平安證券銀行業(yè)分析師黃耀鋒認為，營改增一方面有助于減少重復計稅從而減輕全社會稅收負擔，另一方面有助于加快服務業(yè)分工，改善產業(yè)升級。但對金融/銀行業(yè)來說，難度在于增值稅中的迚項稅抵扣很少且難以界定，通過需要配套的信息系統(tǒng)更新和改造。
“我們預計銀行業(yè)營改增有望采取一般計稅法，對貸款利息收入、手續(xù)費與傭金收入、投資凈收益征收銷項稅，同時產生的服務費用(如手續(xù)費支出、部分業(yè)務費用)可全額迚項稅迚抵扣，按照一級半計稅法和6%的增值稅率來測算，銀行業(yè)營改增對凈利潤的影響平均僅在-0.4%，總體來說，對銀行業(yè)凈利潤的影響十分有限。”黃耀鋒表示。
楊志勇也表示，營改增對銀行總體影響中性，按照稅收收入中性原則，不會帶來銀行業(yè)經營效益大幅增加或減少。
