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投資性房地產(chǎn)的進項稅額需要分期抵扣嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/08/16 09:53:55 字體:

  【問題】

  投資性房地產(chǎn)的進項稅額需要分期抵扣嗎?

  【答案】

  《國家稅務總局關于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)第二條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

  江蘇國稅2017年上半年12366各類熱點問題匯總問:

  單位購進一套房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn),其進項稅是否需要分期抵扣?

  答:根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)第二條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

  因此,投資性房地產(chǎn)不屬于在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),其進項稅可以一次性抵扣。

  重慶市辦稅輔導內(nèi)容問:

  投資性房地產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)嗎?是一次性抵扣還是分兩年?

  答:投資性房地產(chǎn)是會計上的概念,指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。目前稅收相關法律法規(guī)未見對投資性房地產(chǎn)的具體規(guī)定,造成增值稅處理上有一些爭議。

  購進投資性房地產(chǎn)進項稅額可一次性抵扣。

  根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)第二條規(guī)定, 增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

  “投資性房地產(chǎn)”不屬于“固定資產(chǎn)”,應分別適用不同的企業(yè)會計準則。如果以購進、投資轉(zhuǎn)入或以物抵債等方式取得的不動產(chǎn),如果符合投資性房地產(chǎn)的定義,會計上按照準則規(guī)定計入“投資性房地產(chǎn)”科目,不計入“固定資產(chǎn)”科目核算,其進項稅額可以一次性全額抵扣。

  根據(jù)國家稅務總局公告2016年第15號的規(guī)定,并參照江蘇國稅和重慶國稅的規(guī)定,投資性房地產(chǎn)的進項稅額不需要分期抵扣。

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