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境外的供應(yīng)商貨物和安裝勞務(wù)未分開(kāi),境內(nèi)勞務(wù)收入如何確定

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/06/24 16:31:38 字體:

  【問(wèn)題】

  境外的供應(yīng)商銷(xiāo)售設(shè)備給我公司,并派人來(lái)境內(nèi)安裝,但是合同中貨物和安裝勞務(wù)價(jià)格沒(méi)有分開(kāi)約定,那么境內(nèi)勞務(wù)的應(yīng)稅收入如何確定?

  【答案】

  參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào))規(guī)定,非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷(xiāo)售合同,同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù),其銷(xiāo)售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額,或者計(jì)價(jià)不合理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況,參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的,以不低于銷(xiāo)售貨物合同總價(jià)款的10%為原則,確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

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