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小規(guī)模納稅人買防偽稅控金稅盤允許全額抵扣嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/07/15 13:48:24 字體:

  問:小規(guī)模納稅人買了防偽稅控金稅盤稅務(wù)總局允許全額抵扣?會計分錄怎樣做呢?

  答:小規(guī)模納稅人支付的稅控設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi),可按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)的政策規(guī)定,憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票和技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

  小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄"本期應(yīng)納稅額減征額".當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄"本期應(yīng)納稅額"時,按本期減征額實際填寫;當(dāng)本期減征額大于第10欄"本期應(yīng)納稅額"時,按本期第10欄填寫,本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

  《財政部 關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知》(財會[2012]13號)摘錄:

  四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會計處理

  (一)增值稅一般納稅人的會計處理

  按稅法有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"減免稅款"專欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

  企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實際支付或應(yīng)付的金額,借記"固定資產(chǎn)"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"遞延收益"科目。按期計提折舊,借記"管理費(fèi)用"等科目,貸記"累計折舊"科目;同時,借記"遞延收益"科目,貸記"管理費(fèi)用"等科目。

  企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),按實際支付或應(yīng)付的金額,借記"管理費(fèi)用"等科目,貸記"銀行存款"等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"管理費(fèi)用"等科目。

 ?。ǘ┬∫?guī)模納稅人的會計處理

  按稅法有關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目。

  企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實際支付或應(yīng)付的金額,借記"固定資產(chǎn)"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目,貸記"遞延收益"科目。按期計提折舊,借記"管理費(fèi)用"等科目,貸記"累計折舊"科目;同時,借記"遞延收益"科目,貸記"管理費(fèi)用"等科目。

  企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),按實際支付或應(yīng)付的金額,借記"管理費(fèi)用"等科目,貸記"銀行存款"等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目,貸記"管理費(fèi)用"等科目。

  "應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目期末如為借方余額,應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的"其他流動資產(chǎn)"項目或"其他非流動資產(chǎn)"項目列示;如為貸方余額,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)交稅費(fèi)"項目列示。


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