當前，“走出去”的戰(zhàn)略意義日益凸顯。商務部新修訂的《境外投資管理辦法》大幅降低了中國企業(yè)“走出去”門檻，企業(yè)對外投資99%的項目只需要備案，僅1%需要核準。有關機構預測，2015年，中國企業(yè)“走出去”步伐將明顯加快，對外投資總額很可能超過吸引外資總額，實現(xiàn)從資本輸入國到資本輸出國的根本轉變。

中國企業(yè)“走出去”，在境外會遇到哪些稅務問題？我國稅務部門如何提供“量身定制”的服務，讓“走出去”企業(yè)走得穩(wěn)、走得遠？本報記者對有關部門和企業(yè)進行了調查采訪。

企業(yè)吃了“啞巴虧”

一些企業(yè)“走出去”后，面對境外稅務風險束手無策，要么花費高昂代價請中介，要么忍氣吞聲。

前不久，上海一家貿易公司在印度投資，印度稅務機關認為，上海公司在印度的項目實際上構成了常設機構，因此上海公司銷售給印度的全部收入都必須在印度納稅，而且稅款必須在印度公司給上海公司支付貨款時直接扣繳。

“這樣的結果真讓我們始料未及。公司只能與當?shù)囟悇諜C關反復溝通，希望能夠在完稅后再申請退稅。”這家企業(yè)的財務負責人說，然而詳細了解情況后卻發(fā)現(xiàn)，被印度稅務機關扣繳稅款后，申請退稅的程序非常復雜，大概需要5年到10年的時間。而且，即使申請被批準，最終的費用很有可能超過申請的退稅額。

像上海這家貿易公司一樣，中國企業(yè)“走出去”后，遭遇境外稅務問題困擾的不在少數(shù)，甚至有不少企業(yè)在境外稅務問題上“吃了大虧”。一些企業(yè)財務負責人坦言，在“走出去”之前，企業(yè)關注的重點往往是投資國的稅收優(yōu)惠政策，對其他稅收問題知之甚少。企業(yè)“走出去”后面對境外稅務風險時，要么花費高昂的代價請中介機構協(xié)助解決，要么選擇忍氣吞聲。

日前，北京市國稅局從全市1000多家“走出去”企業(yè)中，選擇70多家有代表性的企業(yè)進行了問卷調查。調查結果顯示，有近80%的企業(yè)因對投資國的稅收制度不了解，而導致不必要的稅負增加；當在境外遇到稅收歧視時，25%的企業(yè)選擇順從當?shù)囟悇諜C關，想要尋求我國稅務機關幫助的企業(yè)不到三成，這一比例與發(fā)達國家相比還很低。

“導致這一狀況的主要原因，一是企業(yè)‘走出去’的時間還比較短、經驗不足，尤其是普遍對稅收問題可能引發(fā)的風險重視程度不夠，防控意識不強；二是對國外稅收制度缺乏系統(tǒng)了解，在境外發(fā)生稅收歧視等問題時，不知道利用稅收協(xié)定待遇、政府之間雙邊磋商機制等手段來維護自身稅收權益。”北京市國稅局副局長胡效國認為，這也意味著，在服務“走出去”企業(yè)方面，稅務機關還有不少“欠賬”，還需要做更多功課。

稅企攜手補“短板”

稅務機關需要為“走出去”企業(yè)提供更多有針對性的服務，更好地維護企業(yè)合法經濟利益。

“走出去”既是國家戰(zhàn)略，也是企業(yè)自身發(fā)展的迫切需要。那么，如何應對境外稅務風險與挑戰(zhàn)？在這方面，我國已經有了一些成功案例。

2011年初，挪威稅務機關對我國一家大型企業(yè)進行轉讓定價調查，認為其子公司在2006年至2007年之間，向新加坡關聯(lián)企業(yè)低價轉讓資產，減少了在該國的稅收，初步調整補稅加罰息約9億挪威克朗。企業(yè)多次與挪威稅務機關交涉未果后，分別向中挪兩國稅務主管部門提請雙邊磋商。經過三輪艱苦談判，中、挪雙方2013年就約定的磋商內容達成一致，最終幫助該企業(yè)減少稅收損失9億多元人民幣，并免除了由此帶來的罰款和利息。

深圳一家實力雄厚的民營科技企業(yè)，20多年來已在世界范圍內建立了100多個分支機構，但企業(yè)在俄羅斯的子公司卻險些因稅務問題而折戟沉沙。最后這家企業(yè)到中國稅務機關，申請啟動兩國稅務機關之間的相互磋商。經過兩國稅務機關多個回合的談判，俄聯(lián)邦稅務局復審裁決撤銷原判罰，使該公司避免了近2億元人民幣的損失。

北京市國稅局第二直屬稅務分局，主要負責北京市對外投資企業(yè)稅收服務。局長鄧遠軍介紹，他們對企業(yè)的日常納稅申報數(shù)據(jù)、售付匯數(shù)據(jù)、境外所得稅收抵免、關聯(lián)申報等數(shù)據(jù)進行整理和分析，將內部和外部信息進行整合和篩選，基本形成了全市“走出去”企業(yè)的基礎信息數(shù)據(jù)庫，并初步建立了比較全面的“走出去”服務體系。主要包括為“走出去”企業(yè)提供境內外稅收政策和稅收協(xié)定咨詢，境外投資涉稅風險提示等。近期他們還開展了赴美投資稅收問題調研，并完成了兩期赴美投資稅收指南。

跨國公司都非常重視稅收問題，不僅對投資國稅收情況進行深入研究，同時還要實施嚴密的稅收籌劃和安排，以期將可能面臨的稅收風險最小化。普華永道稅務部專家建議，中國企業(yè)赴海外投資應當做好充分準備，提前收集相關信息，盡早研究外國企業(yè)會計制度與中國會計制度的差異。同時，還應聘請專業(yè)公司做好稅務盡職調查，內容包括境外公司所在地的稅務環(huán)境情況、企業(yè)稅務合規(guī)性狀態(tài)怎樣、是否存在大量關聯(lián)交易、公司的業(yè)務變化將對稅務帶來多大影響、稅收優(yōu)惠是否繼續(xù)有效等。

大唐電信國際技術有限公司財務總監(jiān)陳偉表示，對于多數(shù)“走出去”企業(yè)而言，應對境外稅務風險，既沒有豐富的案例可供借鑒，也沒有足夠的資料可供參考，迫切需要稅務機關及時的專業(yè)指導，對“走出去”企業(yè)開展專門培訓。

“在應對境外稅務風險與挑戰(zhàn)方面，我國稅務機關與企業(yè)的目標是一致的。”中國人民大學公共管理學院崔軍教授表示，在國際稅收監(jiān)管環(huán)境趨嚴的情況下，如果企業(yè)不重視境外稅收風險防范，很可能會給經營帶來重大損失。稅務機關需要為“走出去”企業(yè)提供更多有針對性的服務，幫他們補上境外稅收法律法規(guī)的“短板”，更好地維護企業(yè)的合法經濟利益。

國際稅收重公平

盡快形成與對外開放大格局相適應的國際稅收服務體系，既支持企業(yè)“走出去”，又防止國際逃避稅。

“稅務部門將進一步健全國際稅收管理體系，像軍艦為商船保駕護航一樣，更好地為‘走出去’企業(yè)提供稅收保障，大力支持國家‘走出去’戰(zhàn)略。”國家稅務總局局長王軍表示，將順應我國企業(yè)“走出去”的新形勢，加大與重點投資國的稅收協(xié)定的簽訂落實力度，提供重點投資國稅收法律咨詢等方面服務，努力為“走出去”企業(yè)提供穩(wěn)定、透明、可預期的稅收環(huán)境；同時，將進一步加強中國居民企業(yè)和個人境外所得稅收管理，防止對外投資國際逃避稅，促進對外投資和經營所得依法納稅，支持國內經濟和社會建設。

在開放經濟條件下，反避稅事關國家稅基安全。近年來，我國積極參與新一輪國際稅收規(guī)則的制定和全球稅制改革，有效推動國際稅收征管合作，影響力和話語權逐步提升。去年以來，在G20實施“稅基侵蝕和利潤轉移”行動計劃中，稅務總局組建了工作小組，派專家擔任相關委員會委員，積極提出意見和建議，為國際反避稅做出了貢獻。近日，《國際稅收評論》雜志評出2014年度全球稅收領域十大最具影響力人物，中國國家稅務總局局長王軍當選。

重建公平的國際稅收體系，其核心是稅收要與實質經濟活動相匹配，利潤應在經濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅。在過去很長一段時間內，中國承擔著“世界工廠”的角色，近年來隨著中國經濟快速發(fā)展和人民購買力水平不斷提高，中國又成為“世界市場”。作為生產地和消費地，中國為世界創(chuàng)造和貢獻著巨大價值，這種對價值的貢獻理應在利潤分配時獲得應有的回報。因此，我國參與稅收國際協(xié)調時，既要維護我國作為所得來源國的稅收權益，又要防止走極端，避免未來國際規(guī)則阻礙我國對外投資。

王軍表示，下一步，稅務總局將有針對性地開展國際稅收風險監(jiān)控，防止跨國企業(yè)侵蝕中國稅基。積極推進反避稅雙邊磋商和多邊協(xié)調，充分發(fā)揮國際稅收征管協(xié)作機制的作用，應對惡意稅收籌劃，遏制跨境逃避稅。同時，進一步完善法律法規(guī)，加快推進《稅收征管法》《個人所得稅法》的修訂工作，增加反避稅條款，有效應對國際稅收工作新挑戰(zhàn)。