新用戶掃碼下載2023年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳問題答疑
一、哪些非居民企業(yè)應參加匯算清繳？
依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法相關規(guī)定參加所得稅匯算清繳。
二、哪些非居民企業(yè)不用參加匯算清繳？
非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：
1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款；
2.匯算清繳期內已辦理注銷；
3.其他經主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。
Q：我司是一家在德國注冊的企業(yè)，主要從事機械維修，2023年8月我司派送一批技術人員到中國境內提供維修服務并于次月離開，這種情況我們需要進行匯算清繳嗎？
A：根據(jù)您的描述，企業(yè)屬于臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動的情形，如果已經結清稅款，不參加當年度的匯算清繳。
三、何時辦理匯算清繳？
1.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。（和居民企業(yè)所得稅匯算清繳是一樣的）
2.企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
四、需要報送哪些材料？
必報
1.《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》及其附表；2.年度財務會計報告或財務情況說明。
條件報送
1.涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，需填報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》；2.涉及享受稅收協(xié)定待遇且預繳申報時未報送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》的，需填報《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》；3.納稅人委托中介機構代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件；4.其他有關資料請也一并填寫和報送。
注：非居民企業(yè)通過電子稅務局網(wǎng)上申報方式已提交年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表等電子資料的，可以不重復提供紙質資料。
五、非居民企業(yè)可以選擇匯總納稅嗎？
匯總納稅的非居民企業(yè)應在匯總納稅的年度中持續(xù)符合下列所有條件：
1.匯總納稅的各機構、場所已在所在地主管稅務機關辦理稅務登記，并取得納稅人識別號；
2.主要機構、場所符合企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十六條規(guī)定，匯總納稅的各機構、場所不得采用核定方式計算繳納企業(yè)所得稅；
3.匯總納稅的各機構、場所能夠按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第12號）規(guī)定準確計算本機構、場所的稅款分攤額，并按要求向所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
六、非居民企業(yè)發(fā)現(xiàn)年度申報有誤的如何處理？ 企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內，發(fā)現(xiàn)當年度所得稅申報有誤的，應當在年度終了之日起5個月內向主管稅務機關重新辦理年度所得稅申報。 七、非居民企業(yè)能否可以延期申報？ 企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。 八、不按期參加非居民匯算清繳有何法律后果？ 企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經主管稅務機關批準延期申報的，主管稅務機關除責令其限期申報外，可按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應納稅額，責令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務機關送達的《非居民企業(yè)所得稅應納稅款核定通知書》后，應在規(guī)定時限內繳納稅款。 編輯推薦：
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