存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的“轉(zhuǎn)回”和“結(jié)轉(zhuǎn)”

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/04/19 09:07:04　字體：大小

近日，有會(huì)員咨詢：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核銷(xiāo)如何賬務(wù)處理？是沖減了“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”嗎？那我們今天就圍繞“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，來(lái)看看具體處理。

一、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的計(jì)提

會(huì)計(jì)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。即，當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

案例

A公司購(gòu)入庫(kù)存商品100萬(wàn)元，1月末發(fā)現(xiàn)存在減值跡象，可變現(xiàn)凈值為80萬(wàn)元。

借：資產(chǎn)減值損失 20萬(wàn)元

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬(wàn)元　

提示

①影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少20萬(wàn)元。

②需要納稅調(diào)整增加；屬于可抵扣暫時(shí)性；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元（20*25%）。

二、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的轉(zhuǎn)回

當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素變化，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。

案例

（接上例1）A公司2月末發(fā)現(xiàn)存在減值跡象消失，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬(wàn)元

貸：資產(chǎn)減值損失 20萬(wàn)元　

提示

①影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加20萬(wàn)元。

②需要納稅調(diào)整減少；屬于轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性；轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元（20*25%）。

三、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的結(jié)轉(zhuǎn)

企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷(xiāo)售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已對(duì)其計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

案例

（接上例1）A公司2月將存貨全部，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也需要結(jié)轉(zhuǎn)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 80

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

貸：庫(kù)存商品 100

提示

①影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：此時(shí)并不影響利潤(rùn)。

②需要納稅調(diào)整減少；屬于轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性；轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元（20*25%）。

來(lái)源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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