營改增后國稅發(fā)票知識

一、2016年4月30日之前納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可以使用到什么時候?

答：2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。2016年4月30日之前納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可使用至2016年6月30日。國家稅務總局公告2016年第23號第三條第七項所稱“特殊情況”是指享受免征增值稅政策的納稅人(如醫(yī)院、博物館等)使用的印有本單位名稱的發(fā)票。初次在國稅機關領用發(fā)票的納稅人，須繳銷地稅機關已發(fā)放的發(fā)票后，方可領用;凡在國稅機關已領用發(fā)票的納稅人，地稅機關已發(fā)放的發(fā)票一律繳銷。

二、營改增后，國稅機關有那些發(fā)票種類?

答：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016 年第23

號)已經明確，營改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及國稅機關發(fā)放的卷式普通發(fā)票。

營改增后，門票、過路(過橋)費發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關監(jiān)制管理。原地稅機關監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。

三、哪些營改增納稅人應推行增值稅發(fā)票稅控裝置?

答、營改增納稅人推行增值稅發(fā)票稅控裝置的范圍是：增值稅一般納稅人，以及銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3 萬元(按季納稅9

萬元)，或者銷售服務、無形資產月銷售額超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的小規(guī)模納稅人。

四、營改增納稅人由國稅部門代開發(fā)票有那些規(guī)定?

(一)不得由國稅部門代開發(fā)票的情形有哪些?

答：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產由地稅部門代開發(fā)票，國稅部門不得代開。

(二)出租不動產相關政策規(guī)定有哪些?

答：1、小規(guī)模企業(yè)和個體工商戶對出租不動產業(yè)務申請代開增值稅普通發(fā)票的，代開窗口需先審核納稅人是否具備自開票條件。

2、個體工商戶出租住房，申請代開增值稅普通發(fā)票的，當月代開金額在3萬元以下的，國稅機關為其免稅代開增值稅普通發(fā)票;超過3萬元的，按1.5%征收率代開發(fā)票并征收稅款。

個體工商戶出租住房，申請代開增值稅專用發(fā)票的，按1.5%征收率預繳稅款后代開發(fā)票。

3、個體工商戶出租非住房(如商鋪、寫字樓等)，申請代開增值稅普通發(fā)票的，當月代開金額在3萬元以下的，國稅機關為其免稅代開增值稅普通發(fā)票;超過3萬元的，按5%征收率代開發(fā)票并征收稅款。

個體工商戶出租非住房，申請代開增值稅專用發(fā)票的，按5%征收率預繳稅款后代開發(fā)票。

4、小規(guī)模企業(yè)出租不動產，申請代開增值稅普通發(fā)票的，當月代開金額在3萬元以下的，國稅機關為其免稅代開增值稅普通發(fā)票;超過3萬元的，按5%征收率代開發(fā)票并征收稅款。

小規(guī)模企業(yè)出租不動產，申請代開增值稅專用發(fā)票的，按5%征收率預繳稅款后代開發(fā)票。

5、對出租不動產申請代開發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)和個體工商戶，不屬于《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)中第六條第(四)款規(guī)定的其他個人范疇。因此，不得使用平均分攤計算月租金的方式享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，仍然按照其一個申報期限內的收入額合計，確定是否享受免征政策。

6、國稅部門代開出租不動產業(yè)務，需要求申請代開人提交不動產產權證書，用于確定該不動產是否屬于住房。

7、國稅部門為出租不動產的納稅人代開發(fā)票時，應在“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄注明不動產的租賃所屬期，備注欄注明不動產的詳細地址。

(三)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務代開發(fā)票相關政策規(guī)定有哪些?

答：1、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，申請代開增值稅專用發(fā)票的，以全部價款和價外費用扣除分包款的余額預繳稅款后，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票。

2、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不能自行開具增值稅普通發(fā)票申請代開的，申請代開差額前的累計金額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征稅款。若超過，國稅部門應按照扣除相應支付的分包款后的余額預繳稅款后，以其取得的全部價款和價外費用為其代開增值稅普通發(fā)票。

3、納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，應提交支付分包款的合法有效憑證，國稅部門留存復印件備查。

4、國稅部門為提供建筑服務的納稅人代開發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

(四)差額開票的相關規(guī)定有哪些?

答：1、對符合《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定可以差額征稅的納稅人，如不具備自開條件，國稅部門可為其代開增值稅普通發(fā)票。如納稅人要求代開增值稅專用發(fā)票，應通過代開軟件中差額征稅開票功能僅就扣除后的部分代開專票。

2、國稅部門在差額代開發(fā)票時，需要求申請人提供扣除價款的有效憑證復印件留存?zhèn)洳椤?

3、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

(五)不得由受托代開單位代開發(fā)票的情形有哪些?

1、申請代開增值稅專用發(fā)票;

2、申請代開帶有抵扣功能的增值稅普通發(fā)票;

3、申請代開貨物、勞務和應稅行為屬于免稅范圍的增值稅普通發(fā)票;

4、申請代開金額超過十萬元版的增值稅普通發(fā)票;

5、辦理了稅務登記的納稅人臨時申請代開增值稅普通發(fā)票;

6、跨縣(市、區(qū))提供建筑服務的納稅人申請代開增值稅普通發(fā)票;

7、提供不動產經營租賃服務的納稅人申請代開增值稅普通發(fā)票;

8、申請辦理差額征稅代開發(fā)票業(yè)務。

五、房地產開發(fā)企業(yè)收取預收款如何開具發(fā)票?

答：按照有關規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。2016年5月1日以后，為保證不影響購房者正常業(yè)務辦理，允許房地產開發(fā)企業(yè)在收到預收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時，對預收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，收回原發(fā)票，同時開具全額的增值稅發(fā)票。

六、房地產開發(fā)企業(yè)已繳納營業(yè)稅發(fā)票需補開增值稅發(fā)票如何開具?

答：房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。補開的增值稅普通發(fā)票應在備注欄注明“補開營業(yè)稅發(fā)票”。

如何開具發(fā)票知識

一、開票系統(tǒng)可以開具那些類發(fā)票?

答：增值稅專用發(fā)票 、增值稅普通發(fā)票、電子增值稅普通發(fā)票 、增值稅普通發(fā)票(卷票)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收購發(fā)票。

二、提前購票的企業(yè)，如安裝時沒有讀入發(fā)票，5月1日后如何讀入發(fā)票?

答：5月1日后先點擊系統(tǒng)設置模塊“系統(tǒng)設置”菜單下的“報稅盤注冊”功能對報稅盤進行注冊，才可以讀入開具發(fā)票。

三、開發(fā)票前，需要提前錄入商品編碼嗎?

答：可以提前錄入也可以在開票時手工輸入。提前錄入，填開發(fā)票時，“商品信息”可以從該商品編碼庫中選取。開票時手工輸入，系統(tǒng)會提示對未賦稅收分類編碼的商品進行賦碼。

四、老用戶升級后，新開具發(fā)票，原商品庫里的商品編碼是否必須添加稅收分類編碼?

答：必須添加稅收分類編碼。

五、稅收分類編碼是要打印到票面上嗎?

答：不打印到票面上，僅在添加商品行時要求商品必須帶有稅收分類編碼。

六、稅收分類編碼自帶稅收優(yōu)惠政策，開票軟件是會自動關聯(lián)，還是都靠用戶自己選擇?

答：自動關聯(lián)，但是是否享受優(yōu)惠政策及享受的優(yōu)惠項需要企業(yè)用戶在商品編碼編輯中手動選擇。

七、開票界面的購貨方填寫?

答：自動關聯(lián)，但是是否享受優(yōu)惠政策及享受的優(yōu)惠項需要企業(yè)用戶在商品編碼編輯中手動選擇。

八、發(fā)票填開時，如購買方是個人，如何填寫?

答：名稱處填寫個人姓名或“個人”字樣，“納稅人識別號”欄處填寫個人身份證號，“地址、電話”欄處正常填寫，“銀行賬號”欄可以不填。

九、發(fā)票填開時，如購買方是屬機關、事業(yè)單位性質的，如何填寫?

答：屬機關、事業(yè)等單位性質的，可填寫其9位組織機構代碼證號，并在后補足6位“0”。

十、 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的貨物應稅勞務、服務名稱處可以填寫幾行商品?

答：商品行數(shù)多可為8行。

十一、增值稅普通發(fā)票可以開具哪些稅率?

答：系統(tǒng)支持填開稅率為17%，13%，11%，6%，5%，4%，3%，1.5%，0%和“免稅”的增值稅普通發(fā)票，但企業(yè)應自覺根據(jù)當前的增值稅政策填開發(fā)票，所選稅率應符合國稅局要求，以免造成開具的發(fā)票無效。

十二、增值稅普通發(fā)票(卷票)項目處可以填寫幾行商品?

答：商品行數(shù)多可為6行。

十三、發(fā)票作廢后，可以取消嗎?

答：點擊“作廢”按鈕后，只有在彈出的對話框中選擇“確認”才會真正作廢，在執(zhí)行此按鈕后無法改變作廢狀態(tài)。

十四、本月21號點擊了辦稅廳抄報，但到28號發(fā)現(xiàn)14號開出的發(fā)票錯了需重開，問14號的錯發(fā)票怎么處理?

答：已抄稅的發(fā)票不能作廢，只能開具負數(shù)發(fā)票紅沖。

十五、某企業(yè)因工作需要將開票軟件上的開票員設置了兩個，一個張三，一個李四。問以張三開票員身份進系統(tǒng)開具的發(fā)票，可以以李四開票員身份進入系統(tǒng)作廢嗎?

答：對已開發(fā)票進行作廢時，系統(tǒng)限定除“系統(tǒng)管理員”身份可以作廢任何操作員開具的發(fā)票外，其他操作員身份必須遵守“誰開具，誰作廢”的原則。

十六、紙質發(fā)票沒有開具，但被灑上水了，如何處理?

答： 當企業(yè)尚未使用的紙質發(fā)票遺失或損毀時，可利用未開發(fā)票作廢功能將金稅盤中相應的電子發(fā)票進行作廢處理。

十七、非本月開具的增值稅普通發(fā)票開錯了，如何處理?

答：需開具紅字增值稅普通發(fā)票。先點擊開一張“增值稅普通發(fā)票”，然后點擊“紅字”按鈕進行負數(shù)發(fā)票填開，填寫負數(shù)發(fā)票對應的正數(shù)發(fā)票代碼、號碼。

十八、非本月開具的增值稅專用發(fā)票開錯了，如何處理?

答：(必須確保網絡連通)1. 提交信息表 ：企業(yè)在開票系統(tǒng)中開具信息表并通過“上傳”按鈕提交稅局審核。提交稅務機關 2.

稅務機關審核信息表，審核后變?yōu)?ldquo;審核通過”，且顯示信息表編號可供開具紅字專用發(fā)票。3. 開具紅字發(fā)票企業(yè)根據(jù)稅局提供的信息表開具紅字專用發(fā)票。

十九、如果某月不開發(fā)票，開票軟件還需要每月清卡嗎?

答：目前需要按月清卡。在聯(lián)網的情況下，每月企業(yè)在初次啟動稅控發(fā)票開票軟件時，系統(tǒng)自動檢測金稅盤狀態(tài)，如果滿足征期抄報稅條件系統(tǒng)自動完成上報匯總即抄稅并遠程報稅。并自動提示完成清卡操作。

二十、如何查看本月抄稅是否成功?

答：點擊報稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，看鎖死日期是否為下月中旬。