隨著營改增試點(diǎn)的全面推開,越來越多的納稅人開具或者取得了增值稅發(fā)票。但是,增值稅發(fā)票開具和取得該如何規(guī)范稅收風(fēng)險,又有哪些開具發(fā)票新規(guī)則?這些常識對每個納稅人來說都非常重要,今天小編就來和您聊聊增值稅發(fā)票的那些學(xué)問。
△開票主體不同
增值稅專用發(fā)票由增值稅一般納稅人和納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人,發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,可以申請代開增值稅專用發(fā)票。
增值稅普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各類納稅人領(lǐng)購使用。
△稅款是否允許抵扣
增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證,而且可作為一般納稅人購買方增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。除稅法規(guī)定的特殊情況外,增值稅普通發(fā)票不能用于稅款抵扣。
2、發(fā)票不可隨便開,三個方面要注意
△要注意開具時間和范圍
銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。
所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。
填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。對增值稅專用發(fā)票,按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
△要注意開具流程
做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。作廢增值稅發(fā)票須在紙質(zhì)發(fā)票(含未打印的增值稅發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
在稅務(wù)實(shí)務(wù)中,納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中的發(fā)票信息一次性全聯(lián)次打印,不得出現(xiàn)票面開具的名稱等信息與電子信息不一致情況,例如不能以“鋼材”代替同類產(chǎn)品,應(yīng)一一對應(yīng)品名。如果貨物種類較多的,可以按照批次進(jìn)行開具,但必須要附清單,否則也屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。
△要注意千萬不可虛開發(fā)票
為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。這些都屬于虛開發(fā)票的行為。
3、開具發(fā)票的四個學(xué)問
△開票需要購買方提供“稅號”
增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),索取增值稅專用發(fā)票時,須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息。
購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
△發(fā)票內(nèi)容必須如實(shí)填報
銷售方開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
部分銷售方允許購買方自行選擇需要開具發(fā)票的商品服務(wù)名稱等內(nèi)容,并按照購買方的要求開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票,這種行為不可取。
△納稅人發(fā)票稅率有區(qū)別
部分納稅人錯誤認(rèn)為開具增值稅專用發(fā)票使用17%稅率,開具增值稅普通發(fā)票使用3%征收率。
開具增值稅專用發(fā)票或是普通發(fā)票并不是區(qū)分使用不同稅率或征收率的標(biāo)準(zhǔn),稅率或者征收率的選擇與具體應(yīng)稅業(yè)務(wù)的計稅方法、稅收優(yōu)惠資格等等情況息息相關(guān),納稅人在開具發(fā)票時,一定要選擇正確的稅率或者征收率。
△發(fā)票專用章使用要規(guī)范
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定,單位和個人在開具發(fā)票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
蓋章要求清晰可辨認(rèn),不能只蓋一半或有殘缺。
4、收受發(fā)票需謹(jǐn)慎,這種發(fā)票不能要
對于收到的發(fā)票,一定要對票面信息進(jìn)行仔細(xì)的檢查核對,確保與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合,才能按規(guī)定入賬,否則有可能給自己帶來不必要的損失。
在日常管理中發(fā)現(xiàn),有少數(shù)建筑施工單位利用增值稅稅收優(yōu)惠政策,將大額建筑施工合同拆分成數(shù)個金額3萬元以下的“合同包”,并以個人名義到辦稅服務(wù)廳代開發(fā)票,借以逃避納稅義務(wù)。這一行為與建筑施工的實(shí)際情況嚴(yán)重不符,是通過編造虛假合同騙取稅收優(yōu)惠的嚴(yán)重違法行為。
通過上述行為騙開的稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅發(fā)票為非法憑證,一經(jīng)查實(shí),不僅開票方納稅人要受到懲處,對于受票方來說,損失也是巨大的。因為這樣的發(fā)票不僅不能作為有效憑證進(jìn)行抵扣,相關(guān)費(fèi)用也不能計入成本,會在增值稅和企業(yè)所得稅兩方面造成雙重?fù)p失,增加不必要的經(jīng)營成本。