納稅信用修復(fù)、復(fù)評(píng)、補(bǔ)評(píng)、復(fù)核？你可清楚？

納稅信用對(duì)企業(yè)很重要，如留抵退稅優(yōu)惠政策要求企業(yè)的納稅信用級(jí)別須為A級(jí)或B級(jí)；資源綜合利用增值稅即征即退政策要求企業(yè)的信用級(jí)別不為C級(jí)或D級(jí)；納稅信用等級(jí)為稅務(wù)部門評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，應(yīng)自該情形發(fā)生年度起取消非營(yíng)利組織免稅資格；納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得享受殘疾人增值稅即征即退政策等。

那么，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用如何評(píng)級(jí)呢？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)規(guī)定，納稅信用級(jí)別為A、B、M、C、D五級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)第二條規(guī)定，自開(kāi)展2020年度評(píng)價(jià)時(shí)起，調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)計(jì)分方法中的起評(píng)分規(guī)則。近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從100分起評(píng)；近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)沒(méi)有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從90分起評(píng)。

稅總納服發(fā)〔2024〕19號(hào)第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅信用A級(jí)納稅人下一年度起評(píng)分提高1分，連續(xù)評(píng)為A級(jí)的可累積提高（起評(píng)分最高不超過(guò)100分），提升A級(jí)納稅人的容錯(cuò)空間。

企業(yè)發(fā)生未按照規(guī)定申報(bào)納稅等失信行為會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)扣分，從而影響企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)。但企業(yè)在一定條件下可以通過(guò)納稅信用修復(fù)、納稅信用復(fù)評(píng)、納稅信用補(bǔ)評(píng)、納稅信用復(fù)核補(bǔ)救企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)。

對(duì)申請(qǐng)修復(fù)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)異議，且已對(duì)失信行為進(jìn)行糾正的納稅人。納稅人可在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的次年年底前填報(bào)《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出信用修復(fù)申請(qǐng)，并對(duì)糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。

納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。

納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的原因未參加當(dāng)年評(píng)價(jià)的，上述情形解除或?qū)Ξ?dāng)期未予評(píng)價(jià)有異議的，可填寫《納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充評(píng)價(jià)。

納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的，可在評(píng)價(jià)年度次年3月份填寫《納稅信用復(fù)評(píng)（核）申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展年度評(píng)價(jià)時(shí)審核調(diào)整，并隨評(píng)價(jià)結(jié)果向納稅人提供復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。

企業(yè)納稅人符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。
（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。
（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。
（三）納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
（四）破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。
（五）因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人，失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。
（六）由納稅信用D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，納稅信用關(guān)聯(lián)評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，申請(qǐng)前連續(xù)6個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。
（七）因其他失信行為納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。
（八）因上一年度納稅信用直接判為D級(jí)，本年度納稅信用保留為D級(jí)的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。