一、小型微利企業(yè)需要符合哪些條件?可以享受什么優(yōu)惠?
企業(yè)所得稅法所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),按企業(yè)全年月平均值確定,具體計(jì)算公式如下:
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2014年1月1日至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于lO萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策是否需要審批?
根據(jù)政府轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)的要求,自《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))發(fā)布起,小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策,不再執(zhí)行企業(yè)申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的管理方法,統(tǒng)一改為備案方式。即:符合條件的小型微利企業(yè),在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策,年度終了進(jìn)行匯算清繳時(shí),將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說(shuō)明報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。
三、核定征稅的小型微利企業(yè)是否可以享受優(yōu)惠政策?
小型微利企業(yè),無(wú)論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式,凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的,均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收,以及自2014年1月1日至2016年12月31日,年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
四、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
符合條件的小型微利企業(yè),可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策,并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下:
(一)采取查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,如果本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款,其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的,可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的,本年度預(yù)繳時(shí)只能享受其中的低稅率優(yōu)惠。對(duì)于按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(月度)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(二)采取定率征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,其預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的,可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的,不享受其中的減半征稅政策。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的,本年度預(yù)繳時(shí)只能享受其中的低稅率優(yōu)惠。
(三)對(duì)于新辦小型微利企業(yè),預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的,可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
五、定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠?
按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)規(guī)定,定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策?紤]到定額征稅企業(yè)管理的特殊性,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地情況,自行調(diào)整定額后,按照原辦法征收,無(wú)需再報(bào)送資料備案。
六、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問(wèn)題
一是符合條件的小型微利企業(yè),預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況,結(jié)合實(shí)際,幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。
二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策,但年度終了后超過(guò)規(guī)定限額的小型微利企業(yè),匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算,并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。