1.小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策何時(shí)開(kāi)始執(zhí)行？

答：自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元（季營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元（季營(yíng)業(yè)額6萬(wàn)元至9萬(wàn)元）的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。

2.小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策是否僅適用于小型微型企業(yè)？

答：不是。凡是月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人季營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的營(yíng)業(yè)稅納稅人（包括單位、自然人及個(gè)體工商戶(hù)），均可享受小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

享受小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的對(duì)象，不同于國(guó)家工業(yè)和信息化部等相關(guān)部委印發(fā)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》中的小型、微型企業(yè)，也不同于企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。不管企業(yè)大小，不分企業(yè)單位或機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位，只要單位或個(gè)人某月“月?tīng)I(yíng)業(yè)額”不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅為季營(yíng)業(yè)額9萬(wàn)元），按規(guī)定就可享受免征該月（季）應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

3．某家企業(yè)一個(gè)月內(nèi)從事多種營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，可分別享受優(yōu)惠政策嗎？

答：納稅人一個(gè)月內(nèi)同時(shí)從事多個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)將當(dāng)月所有應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額合并計(jì)算。如：納稅人一個(gè)月內(nèi)從事建筑業(yè)勞務(wù)取得收入2.5萬(wàn)元，房產(chǎn)租賃收入1萬(wàn)元，當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元，應(yīng)合并計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

4．我公司是一家建筑安裝企業(yè)，在多地都有建安業(yè)務(wù)收入，應(yīng)如何計(jì)算營(yíng)業(yè)額？

答：納稅人一個(gè)月內(nèi)跨省、市（縣、區(qū)）多地從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，應(yīng)以當(dāng)月各地取得的收入合并計(jì)算營(yíng)業(yè)額。合并后當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額低于3萬(wàn)元的，仍可享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠；合并后當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元，應(yīng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

5．某家醫(yī)療診所2014年11月取得醫(yī)療服務(wù)收入2萬(wàn)元，房租收入1.5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)額應(yīng)如何計(jì)算？

答：納稅人當(dāng)月同時(shí)取得營(yíng)業(yè)稅免稅收入和應(yīng)稅收入，應(yīng)合并計(jì)算營(yíng)業(yè)額來(lái)判定是否可以享受優(yōu)惠政策。該診所11月?tīng)I(yíng)業(yè)額合計(jì)為3.5萬(wàn)元，超過(guò)3萬(wàn)元，按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，應(yīng)依法申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)醫(yī)療服務(wù)收入作為免稅收入，仍可按規(guī)定享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠；只需就房租收入1.5萬(wàn)元作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

6．某個(gè)體定期定額戶(hù)2014年11月，月定營(yíng)業(yè)額2.5萬(wàn)元，納稅人實(shí)際營(yíng)業(yè)額3.5萬(wàn)元，能否享受小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策？

答：定期定額戶(hù)當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額若超過(guò)定額，應(yīng)以其實(shí)際營(yíng)業(yè)額判定是否符合小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。該定期定額戶(hù)實(shí)際營(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元，按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。

7．我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額均不超過(guò)3萬(wàn)元，是否可以同時(shí)享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠？

答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅；月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。

8．我公司是增值稅一般納稅人，當(dāng)月銷(xiāo)售機(jī)器取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)取得房屋租賃收入2.5萬(wàn)元，對(duì)房屋租賃收入部分是否可以免征營(yíng)業(yè)稅？

答：是。兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。納稅人營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，按規(guī)定可以免征營(yíng)業(yè)稅。

9．個(gè)人將房屋出租，租賃合同約定一次性收取一年租金，請(qǐng)問(wèn)可否享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定，2011年11月1日至2014年9月30日，房屋租賃月?tīng)I(yíng)業(yè)額小于5000元，可以免征營(yíng)業(yè)稅；2014年10月1日至2015年12月31日，房屋租賃月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人房屋出租一次性收取一年租金的，可將租金收入分解到所屬月份。對(duì)2014年10月1日后月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的，可按規(guī)定享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。

10．我是從事餐飲業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)，每月多次到稅務(wù)窗口代開(kāi)服務(wù)業(yè)發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)能否享受到小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠？

答：(1)若按月申報(bào)的納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票金額超過(guò)3萬(wàn)元，實(shí)行先按規(guī)定申報(bào)繳稅，后申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

(2)按月申報(bào)的納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票金額不超過(guò)3萬(wàn)元的，納稅人首次到窗口代開(kāi)發(fā)票，可享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。之后，納稅人再次或多次申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，應(yīng)合并計(jì)算本月?tīng)I(yíng)業(yè)額，確定是否可享受免稅政策。合并計(jì)算本月?tīng)I(yíng)業(yè)額未超過(guò)3萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅；超過(guò)3萬(wàn)元的，應(yīng)按規(guī)定征稅并補(bǔ)征當(dāng)月已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策免征的稅費(fèi)。

11．如何確定享受按季納稅營(yíng)業(yè)稅納稅人的對(duì)象？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，對(duì)于以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度。

12．免征營(yíng)業(yè)稅的小微企業(yè)是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行減免稅備案？

答：小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅不需要專(zhuān)門(mén)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)或辦理減免稅備案手續(xù)。納稅人只需在營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定申報(bào)免征營(yíng)業(yè)稅。

13．我是一家從事照相的小微企業(yè)，平時(shí)報(bào)稅是采用網(wǎng)上申報(bào)方式，請(qǐng)問(wèn)如何辦理申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅？

答：納稅人進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅申報(bào)時(shí)，只要當(dāng)月的“月?tīng)I(yíng)業(yè)額”不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），納稅人不需要交納當(dāng)月的營(yíng)業(yè)稅，地稅管理系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示免征，納稅人根據(jù)提示進(jìn)行網(wǎng)上操作；對(duì)當(dāng)月存在多次申報(bào)的，只要當(dāng)月累計(jì)的“月?tīng)I(yíng)業(yè)額”不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，地稅管理系統(tǒng)也會(huì)自動(dòng)提示免征。一旦累計(jì)的“月?tīng)I(yíng)業(yè)額”超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），地稅管理系統(tǒng)會(huì)要求納稅人按規(guī)定征稅，并補(bǔ)征當(dāng)月已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策免征的稅費(fèi)。

14．我是外來(lái)從事建筑安裝的小微企業(yè)，到稅務(wù)窗口代開(kāi)2.5萬(wàn)建筑業(yè)發(fā)票，能否享受小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠？

答：地稅辦稅服務(wù)廳或窗口單位無(wú)法判定納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額是否超過(guò)3萬(wàn)元的，先按納稅人本期申報(bào)營(yíng)業(yè)額確認(rèn)享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。若月累計(jì)營(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元的，納稅人應(yīng)主動(dòng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，并補(bǔ)交當(dāng)月已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策免征的稅費(fèi)。

15．請(qǐng)問(wèn)月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元的，是否全額征收營(yíng)業(yè)稅？

答：納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元的，對(duì)應(yīng)稅部分收入應(yīng)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

16．小微企業(yè)應(yīng)享受未享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，造成多繳稅款的，如何辦理退稅？

答：納稅人應(yīng)享受未享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，造成多繳稅款的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。