2017年注會《審計》審計抽樣的概念考察星級及配套練習(xí)

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知識點 審計抽樣的相關(guān)概念

【考頻指數(shù)】★

1.抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險

抽樣風(fēng)險是由于采用抽樣引起的風(fēng)險，即注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險與樣本量成反向關(guān)系，樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低。所以只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險?？刂茦颖疽?guī)模可以控制抽樣風(fēng)險。

非抽樣風(fēng)險是由“人為錯誤”造成的，“不能量化”非抽樣風(fēng)險，但可通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制。

2.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別

統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第四章P79）注冊會計師在測試下列相關(guān)內(nèi)部控制運行情況時，適宜采用抽樣方法的有（ ）。

A.驗收材料時驗收人員是否認(rèn)真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

【答案】BD

【解析】選項AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，不適宜采用抽樣；選項BD的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等痕跡證實相關(guān)運行情況。

2.（《應(yīng)試指南》第四章P75）下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法，正確的是（ ）。

A.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

B.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

【答案】C

【解析】選項A，信賴過度風(fēng)險影響審計效果；選項B，信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險；選項D，信賴過度風(fēng)險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風(fēng)險，與細(xì)節(jié)測試無關(guān)。

3.（《應(yīng)試指南》第四章P77）下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是（ ）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣的結(jié)果

D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險

【答案】D

【解析】在非統(tǒng)計抽樣中，需要考慮抽樣風(fēng)險，只不過抽樣風(fēng)險不能準(zhǔn)確計量。

4.（《應(yīng)試指南》第四章P79）下列關(guān)于屬性抽樣和變量抽樣的說法中錯誤的有（ ）。

A.變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而屬性抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)

B.貨幣單元抽樣是運用變量抽樣的原理得出的與總體發(fā)生率有關(guān)的結(jié)論

C.在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大小

D.變量抽樣用來測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，用于控制測試

【答案】ABD

【解析】選項A，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)；選項B，貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法；選項D，屬性抽樣用來測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，用于控制測試。