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2017年注會(huì)《審計(jì)》審計(jì)抽樣的概念考察星級(jí)及配套練習(xí)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/08/01 11:01:57 字體:

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知識(shí)點(diǎn) 審計(jì)抽樣的相關(guān)概念

【考頻指數(shù)】★

1.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于采用抽樣引起的風(fēng)險(xiǎn),即注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反向關(guān)系,樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。所以只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)??刂茦颖疽?guī)模可以控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由“人為錯(cuò)誤”造成的,“不能量化”非抽樣風(fēng)險(xiǎn),但可通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制。

2.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別

統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn),并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn),這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.(《應(yīng)試指南》第四章P79)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試下列相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行情況時(shí),適宜采用抽樣方法的有( )。

A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量,是否與購(gòu)貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請(qǐng)購(gòu)單是否有專職審批人員的簽字

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過(guò)程或態(tài)度,并未留下軌跡,不適宜采用抽樣;選項(xiàng)BD的運(yùn)行情況留有軌跡,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)簽字、是否附有憑證等痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

2.(《應(yīng)試指南》第四章P75)下列有關(guān)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法,正確的是( )。

A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A,信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果;選項(xiàng)B,信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D,信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn),與細(xì)節(jié)測(cè)試無(wú)關(guān)。

3.(《應(yīng)試指南》第四章P77)下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷,確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng),也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣的結(jié)果

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn),只不過(guò)抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確計(jì)量。

4.(《應(yīng)試指南》第四章P79)下列關(guān)于屬性抽樣和變量抽樣的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有( )。

A.變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān),而屬性抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)

B.貨幣單元抽樣是運(yùn)用變量抽樣的原理得出的與總體發(fā)生率有關(guān)的結(jié)論

C.在屬性抽樣中,設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重,而不管交易的金額大小

D.變量抽樣用來(lái)測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率,以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性,用于控制測(cè)試

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A,屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān),而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān);選項(xiàng)B,貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法;選項(xiàng)D,屬性抽樣用來(lái)測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率,以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性,用于控制測(cè)試。

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