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注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)系列:檢查合同發(fā)現(xiàn)賬外資產(chǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/07/09 17:08:38 字體:

上一篇我們給大家講了用分析行業(yè)數(shù)據(jù)的方法查賬外資產(chǎn),但是那個(gè)方法有時(shí)候不管用!大家不用著急,我們還有其他手段。比如,檢查合同和收款金額。

檢查合同和收款是收入審計(jì)中常用的審計(jì)程序。不過(guò),由于實(shí)務(wù)中各種奇葩的事情都會(huì)發(fā)生,因此,發(fā)現(xiàn)異常的合同后要先聽(tīng)聽(tīng)企業(yè)的解釋。當(dāng)然,不能聽(tīng)完企業(yè)的解釋就放過(guò)了。身為注冊(cè)會(huì)計(jì)師,應(yīng)該更進(jìn)一步考慮企業(yè)的解釋是否合理,并應(yīng)該獲取相應(yīng)證據(jù)證明發(fā)現(xiàn)的異常情況是合理的。

如果你發(fā)現(xiàn)合同、協(xié)議與財(cái)務(wù)入賬金額存在差異,又不存在書(shū)面變更說(shuō)明,企業(yè)的解釋又支支吾吾、語(yǔ)焉不詳,那么恭喜你,你可能找到了一條重要的線索,很大可能是企業(yè)未將資金入賬。趕緊順藤摸瓜吧,盡情地摸吧,用你能想到的所有辦法摸下去,很可能一個(gè)重要舞弊案就這么被你摸出來(lái)啦!

有些企業(yè)因?yàn)槿狈?jīng)驗(yàn),舞弊的手法很粗糙,有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師一眼就能發(fā)現(xiàn)。比如,曾經(jīng)有個(gè)企業(yè)偽造了幾份服務(wù)合同,但合同中只是一些簡(jiǎn)單的描述、規(guī)定,然后匆忙蓋章,居然還只有兩頁(yè)紙,仔細(xì)看,合同上蓋的印章墨跡似乎還有沒(méi)干透呢。而且那些合同除了對(duì)方名稱(chēng)不一樣外,其他都一模一樣,一看就是批量偽造的。手法之低劣簡(jiǎn)直就是在赤裸裸地宣稱(chēng):“我在作弊!”

這里還有個(gè)案例。某審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)某公司進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)本年度業(yè)務(wù)部門(mén)提供的合同合計(jì)數(shù)與財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)收入數(shù)存在差異。項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)其與A公司簽訂的15萬(wàn)元合同未得到執(zhí)行,也未取得合同違約金,后向A工程公司進(jìn)行了電話及函證查證,證實(shí)已以一輛帕薩特轎車(chē)抵頂15萬(wàn)元款項(xiàng),該公司未入賬,從而形成賬外資產(chǎn)。

要說(shuō)明的是,在實(shí)務(wù)中,很多公司合同金額和收入確認(rèn)金額對(duì)不上,收入金額和開(kāi)票金額也對(duì)不上。這是因?yàn)榭赡軙?huì)有合同發(fā)生變更但新合同尚未簽訂完畢的情況,或者收入確認(rèn)和發(fā)票開(kāi)具之間的存在時(shí)間差,這些都是合理的原因。但是如果除了這些合理的原因外,合同金額和收入確認(rèn)金額、收入金額和開(kāi)票金額還是對(duì)不上,則需要瞪大眼睛了,也許這里面就隱藏著舞弊。

尤其注意開(kāi)票金額比收入金額大的問(wèn)題,現(xiàn)在許多企業(yè)是收到發(fā)票才付款,所以如果隱匿了收入,肯定會(huì)反映在開(kāi)票金額與收入金額的差上的。另外,開(kāi)票金額最好從稅控機(jī)中直接導(dǎo)出,不要直接用企業(yè)提供的表格。

經(jīng)查,如果企業(yè)的合同和收款沒(méi)有問(wèn)題,也就未能查出企業(yè)的賬外資產(chǎn)。但是如果我們認(rèn)為企業(yè)確實(shí)有賬外資產(chǎn)而且真的很想查出來(lái),不就無(wú)可奈何了嗎?沒(méi)關(guān)系,我們還有辦法。如果想知道我們還有什么辦法,請(qǐng)您關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別推出注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)系列文章之賬外資產(chǎn),一起聊一聊賬外資產(chǎn)的那些事兒。

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