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前面我們說到,賬外資產(chǎn)最大特點(diǎn)就是具有隱蔽性,這導(dǎo)致了常規(guī)審計(jì)程序經(jīng)常很難奏效,所以我們需要用一些非常規(guī)程序來進(jìn)行賬外資產(chǎn)的審計(jì)工作。這一審計(jì)思路和武學(xué)中的"無法直擊要害,那就劍走偏鋒"一個(gè)意思。
經(jīng)常用到的且效果比較好的非常規(guī)審計(jì)程序主要有這四種,分別為:開展匿名舉報(bào)、對(duì)職工進(jìn)行訪談、檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)記錄、檢查會(huì)議記錄文件。這四種可以單獨(dú)使用,也可以同時(shí)使用,如果人手夠的話。
首先給大家介紹一下匿名舉報(bào)。
匿名舉報(bào)到底有沒有用,會(huì)不會(huì)有人站出來?我們認(rèn)為有用,理論基礎(chǔ)是,從人性善的一面講,由于賬外資產(chǎn)滋生腐敗,造成企業(yè)資產(chǎn)流失,有正義感的職工會(huì)對(duì)此不滿;從人性惡的一面講,賬外資產(chǎn)產(chǎn)生的利益很難照顧到每一個(gè)職工,因此被排斥在這個(gè)利益集團(tuán)外的員工會(huì)心懷不滿。而舉報(bào)的匿名性質(zhì)無疑使得這兩種不滿的人都可以沒有后顧之憂的去進(jìn)行舉報(bào)。
所以,在審計(jì)現(xiàn)場可采取設(shè)立舉報(bào)箱、提供電子郵箱地址、提供電話號(hào)碼等方式接受職工舉報(bào)。因舉報(bào)人一般為部門或者本單位知情者,提供的數(shù)據(jù)情況一般詳盡可靠。近年來的審計(jì)實(shí)踐證明了,通過群眾舉報(bào)進(jìn)行詢問追查已成為審計(jì)賬外資產(chǎn)的重要方法。唉,這個(gè)結(jié)論其實(shí)是在說在對(duì)付舞弊的時(shí)候?qū)徲?jì)師的審計(jì)工作作用有限,還得靠企業(yè)內(nèi)訌啊……
另外需要注意,開展匿名舉報(bào)很容易造成與被審計(jì)單位管理層的對(duì)立,因此一定要取得被審計(jì)企業(yè)治理層的認(rèn)同,至于什么是管理層什么是治理層,是大家最常接觸的,在這兒應(yīng)該不用多說了吧?最后,一定要注意對(duì)舉報(bào)者的個(gè)人信息保密,并,最重要的,注意自身的安全。某位經(jīng)歷過晚上被人圍房、窗戶被砸的過來人鄭重提醒大家,見勢(shì)不妙,果斷逃走。
總結(jié)一下,匿名舉報(bào)雖然有效,但是有時(shí)候考慮到管理層的反應(yīng)而不方便使用,那么此時(shí)我們可以采用相對(duì)"溫和"點(diǎn)的方式,那就是對(duì)員工進(jìn)行訪談。
那么,訪談員工會(huì)不會(huì)有效,又該怎樣進(jìn)行訪談?如果您感興趣,請(qǐng)您關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別推出注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)系列文章之賬外資產(chǎn),一起聊一聊賬外資產(chǎn)的那些事兒。
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