注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)系列：通過訪談發(fā)現(xiàn)賬外資產(chǎn)

上一篇給大家介紹了匿名舉報(bào)，大家可以發(fā)現(xiàn)，匿名舉報(bào)雖然有效，但容易造成和管理層之間的誤解。這次給大家介紹一種相對(duì)比較“溫和”的方式，就是對(duì)職工進(jìn)行訪談。

一般來講，企業(yè)的職工會(huì)出于各種考慮，不會(huì)在訪談中故意泄露出一些“秘密”，但是有時(shí)企業(yè)的職工在無意中提及的一些事情就可能預(yù)示著舞弊的存在。這其中的原理是，企業(yè)職工對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)處理方式一般不熟悉，因此無法判斷出涉及自身的事情中，哪些反映在了財(cái)務(wù)記錄中，哪些沒有反映在財(cái)務(wù)記錄中。

比如，可以詢問職工除了正常工資之外，是否有各種福利、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金，以及發(fā)放方式。因?yàn)椴煌陌l(fā)放方式可能預(yù)示著企業(yè)直接從小金庫里向員工發(fā)放福利?；蛘咴儐柭毠ぷ罱髽I(yè)是否舉辦了某些員工活動(dòng)，比如大型的聚餐或者外出游玩等，以及這些活動(dòng)的具體信息，再和財(cái)務(wù)記錄的記載進(jìn)行對(duì)比?；蛘咴儐枂T工企業(yè)都有什么資產(chǎn)，哪些設(shè)施，哪些辦公場所，并與企業(yè)財(cái)務(wù)記錄的資產(chǎn)進(jìn)行比較?；蛘咂髽I(yè)對(duì)于同一類業(yè)務(wù)是否存在不同審批程序和付款程序等內(nèi)容。

向職工詢問這些問題的目的在于，試圖發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)財(cái)務(wù)記錄上沒有的事項(xiàng)或者資產(chǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)的員工一般不清楚哪些資產(chǎn)會(huì)被財(cái)務(wù)記錄，也不清楚哪些支出會(huì)被財(cái)務(wù)記錄，所以我們可以通過詢問員工的方式獲取一些財(cái)務(wù)記錄中沒有的信息。

你也可以采取一些詢問的技巧，比如，你如果問“是財(cái)務(wù)部門不按照規(guī)定流程辦事的情況多呢還是您所在的部門不按照規(guī)定的流程辦事的情況多呢？”也許要比問“貴公司哪個(gè)部門存在不按照規(guī)定流程辦事的現(xiàn)象呢？”更能獲取一些信息。因?yàn)槿说男睦飼?huì)不自覺地避免說出對(duì)自己不利的話，所以如果問出后一句話，很可能得到“所有部門都按照規(guī)定流程辦事”的回答，如果問出前一句話，則很可能得到有部門存在違規(guī)操作的信息。就好比一個(gè)聰明的售飯員會(huì)問顧客“請問您要一個(gè)雞蛋還是兩個(gè)雞蛋？”而不是“請問您需要雞蛋嗎？”無疑，按照顧客的心理，第一個(gè)問題肯定會(huì)讓雞蛋的銷量大增的。

審計(jì)實(shí)踐證明，對(duì)職工有針對(duì)性的、有陷阱的，哦，不對(duì)，是有技巧的訪談，很大可能會(huì)獲取一些有用的信息。尤其是在可以保證對(duì)被訪談的人員透露的信息保密的時(shí)候，訪談過程中有可能會(huì)直接獲得有關(guān)舞弊的信息。

不過，要是企業(yè)內(nèi)部上下一心，提前進(jìn)行了內(nèi)部“溝通”，對(duì)某些事情集體不提，那訪談的效果就不太好了。當(dāng)然，在規(guī)模比較大的大型企業(yè)，這一點(diǎn)恐怕也不好做到。假如企業(yè)真的做到了這一點(diǎn)，那么問題就變成了之前討論過的企業(yè)有意舞弊且做得十分完美的情況，注冊會(huì)計(jì)師也只好盡人事，聽天命了。但是前提一定是做到了“盡人事”。

但是，再完美的布局也會(huì)有馬腳漏出來，作為注冊會(huì)計(jì)師，只要還有辦法，就不能“聽天命”。那么，注冊會(huì)計(jì)師還有什么辦法呢？如果您感興趣，請您關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別推出注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)系列文章之賬外資產(chǎn)，一起聊一聊賬外資產(chǎn)的那些事兒。

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