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推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，CPA在ESG報告中扮演什么角色？｜澳公會X3H觀點沙龍“財會新視角”
澳洲會計師公會聯(lián)合“3H觀點沙龍”開設“財會新視角”專欄，澳洲會計師公會的會員將受邀從不同角度為大家做出分享，探討隨著新經濟轉型，注冊會計師（CPA）角色的轉變，以及作為財會人才如何應對業(yè)務模式的調整。
當環(huán)境問題日益嚴峻，綠色金融以及企業(yè)對環(huán)境、社會及管治（Environmental, Social and Governance, 簡稱 “ESG”）的責任愈發(fā)明顯。綠色發(fā)展賽道獲得了大量投資者的關注，同時也受到監(jiān)管機構的大力重視。隨著ESG投資規(guī)模的不斷推進以及證監(jiān)會持續(xù)加大對ESG基金的認證力度，相關監(jiān)管政策對企業(yè)ESG信息披露也提出了更多要求。 2023年4月14日，港交所（00388.hk）刊發(fā)咨詢檔，就建議改善環(huán)境、社會及管治（ESG）框架下的氣候信息披露，征詢市場意見。文件建議強制所有上市公司在其ESG報告中披露與氣候相關的信息，并推出符合國際可持續(xù)發(fā)展準則理事會（ISSB）氣候準則的新氣候相關信息披露要求，將于2024年生效。港交所考慮到上市公司的準備情況及相關疑慮，部分披露實施兩個財年過渡期。 從全球范圍看，一方面，基于合規(guī)性披露要求，CPA可為上市公司提供建議，提議進行哪些與ESG有關的重要性評估、應該制定哪些具體KPI和目標，以及公司如何逐步達到這些目標，并編制合規(guī)性報告; 另一方面，CPA可以進行科學嚴謹?shù)恼{研及項目評估，協(xié)助公司進入優(yōu)質賽道，提高長遠績效及規(guī)避相關風險。 此外，“永續(xù)會計”也開始進入大眾視野，引起熱議。“永續(xù)會計”旨在將企業(yè)的“非財務資本”之衡量、分析及揭露與傳統(tǒng)“財務資本”做結合，彰顯企業(yè)的真實價值。不少企業(yè)已經開始為自家公司量身定做“永續(xù)會計”的揭露流程與框架。 本期 “財會新視角”將以“ESG”為課題，邀請來自澳洲會計師公會的會員以及ESG領域專家，共同探討CPA在香港ESG框架下發(fā)揮的重要作用。 分享者介紹 張立君先生 澳洲資深注冊會計師 澳洲會計師公會大中華區(qū)分會副會長暨 環(huán)境、社會及管治委員會主席 現(xiàn)職PwC 香港ESG服務合伙人 黃建浩博士 澳洲資深注冊會計師 香港中文大學商學院、會計學院高級講師
主題分享 一、香港ESG報告中CPA發(fā)揮的作用 澳洲會計師公會于2023年公布的亞太區(qū)ESG（環(huán)境、社會和公司治理）調查結果顯示，氣候變化預期為在未來十年持續(xù)至高的ESG風險，并且過半數(shù)受訪者認為氣候變化將影響未來企業(yè)戰(zhàn)略決策。這意味著企業(yè)的ESG報告并不僅僅是每年多發(fā)布一份強制性報告，而是對未來公司在可持續(xù)道路上的發(fā)展路徑起到規(guī)劃作用，助力企業(yè)決策成功，其中，CPA將起到關鍵作用，這要求CPA熟悉ESG事務，并擅長將公司業(yè)務關聯(lián)起來做至佳組合。 在企業(yè)規(guī)劃ESG報告中，CPA通常發(fā)揮如下作用： 擅長ESG事務的CPA，除財務知識外還擁有可持續(xù)發(fā)展報告框架及應用的知識，能幫助公司達到可持續(xù)發(fā)展目標并取得先發(fā)優(yōu)勢。對于聯(lián)交所要求解讀以及CPA在香港ESG報告中發(fā)揮的具體作用，本期專欄由澳洲會計師公會的澳洲資深注冊會計師張立君先生與黃建浩博士為大家作進一步分享。 問：您如何看待聯(lián)交所新的ESG強制披露要求？這對您目前的工作范圍與業(yè)務比重是否有什么影響？ 張立君先生 我認為ESG將來會越來越規(guī)范及所需要的知識會越來越深入，投資者及監(jiān)管機構對ESG相關的披露也會越來越具有技術性。例如，香港交易所于四月中發(fā)布了有關優(yōu)化環(huán)境、社會及管治架構下的氣候相關訊息披露的咨詢文件，所有香港的上市公司也需要于2024年開始遵守此項新增的披露，而這個披露也是按照國際財務報告準則基金會定下的國際可持續(xù)匯報準則(ISSB standards)厘定。香港金融管理局亦于五月發(fā)布了香港綠色分類框架原型，以盡一步確保如何評估銀行目前的“綠色”標準，進一步減少“漂綠”的行為。 CPA的工作范圍廣闊，對企業(yè)運作，成本預算，融資，投資者要求，收集資料等等都經常要參與。這些工作的內容對公司制定ESG策略及ESG披露方面都非常重要。ESG相關工作包括ESG投資顧問、ESG分析師、ESG策略師、氣候風險評估顧問等等。CPA也擅長撰寫分析報告，同時具備分析能力為企業(yè)進行商業(yè)決策時提供意見，所以很多時我也會看到CPA參與在ESG的決策當中。再者，香港交易所于的信息文件內也大幅增加了氣候風險評估如何對企業(yè)的財務產生影響的披露要求，這正正需要CPA專業(yè)的知識，并透過報告如實反映企業(yè)經營成果及應對氣候風險的措施，讓投資者及其他持份者了解企業(yè)的經營現(xiàn)況。 以CPA的專業(yè)知識，可以為公司提供高質素、透明、可靠的ESG報告，提升公司于ESG評級的表現(xiàn)，吸引更多投資者的關注。 問：您認為近 5 年，聯(lián)交所對于 ESG 披露的要求是否越來越嚴格？您認為這說明了什么？ 黃建浩博士 數(shù)年前，由于不同公司采用不同的ESG報告方法，所以影響了比較性?，F(xiàn)在，新增的要求涵蓋了更多環(huán)境及社會事宜的披露，從而幫助持份者更了解公司的重大事宜和業(yè)務及有效評估公司的ESG狀況。量化披露能鞏固香港發(fā)展綠色金融中心的角色。 隨著ESG熱度逐步升溫，四大會計師事務所也紛紛加入ESG浪潮，將ESG作為審計和咨詢業(yè)務發(fā)展的重點；此外，也有越來越多的企業(yè)開始將ESG納入規(guī)范化發(fā)展體系之中，產生了對相關業(yè)務的迫切需求。澳洲會計師公會對此有哪些看法？ 問：四大會計師事務所作為行業(yè)風向標，紛紛開始設立ESG研究部門。請談談您對這個舉措的看法及行業(yè)展望。 張立君先生 如我上述所講，ESG在投資市場中越來越受到重視，而所需要的專業(yè)知識亦越來越深入，尤其是在氣候風險及生物多樣性等議題上。四大的優(yōu)勢在于強大的國際網絡，在不同的國家都有專業(yè)團隊，認識的技術發(fā)展及市場需求，提供至合適的方案給投資者及企業(yè)，以協(xié)助他們發(fā)展。公司及投資者都需要有專業(yè)服務機構提供的ESG信息及咨詢服務協(xié)助制定ESG的策略及實踐方針，為公司收集碳排放數(shù)據(jù)及作專業(yè)分析、撰寫具水平的ESG報告、為企業(yè)制定ESG的策略及實踐方針、以至于如何把握ESG帶來的機遇，例如減排節(jié)能、碳交易、及吸引新的客戶群等等。 澳洲會計師公會“2022年亞太區(qū) ESG 調查”結果顯示，71%的所有市場受訪者和69%的香港受訪者表示其所在企業(yè)在過去12個月已推行至少一項所列的 ESG 實踐。57%亞太地區(qū)市場受訪者及51%的香港受訪者表示氣候變化或會顯著影響企業(yè)未來10年的戰(zhàn)略決策。分別有41%的香港受訪者及46%的亞太區(qū)市場受訪者認為監(jiān)管是企業(yè)實踐 ESG 的主要驅動因素，足以看出制定ESG策略及實踐方針對于企業(yè)的重要性。 問：很多企業(yè)開始制定ESG策略，您有什么案例給大家分享？以及對于企業(yè)制定ESG策略以及未來在ESG上的投資發(fā)展您有什么建議？ 黃建浩博士 ESG涵蓋的范疇廣闊，每個范疇互相緊扣，而且涉及不同的專業(yè)技能。例如，企業(yè)運用大數(shù)據(jù)及人工智能進行分析及碳排放的管理和控制以減低對環(huán)境的影響。 企業(yè)在制定ESG策略時，應該訂立短中長期的目標；以及透過并整合內部資源去推動永績發(fā)展。 張立君先生 隨著可持續(xù)發(fā)展理念普及，企業(yè)的長遠發(fā)展策略將更關注氣候、社會等影響因素，未來市場對“跨學科”復合型ESG人才需求有增無減。ISSB發(fā)布首批可持續(xù)披露標準只是開始，并不是結束。對于不斷完善和更新的監(jiān)管，我建議企業(yè)應把握好綠色轉型帶來的機遇，及早制定好過渡計劃等，利用氣候情景分析評估風險。 問：您怎么看待“永續(xù)會計”這一角色，對于企業(yè)量身定制“永續(xù)會計”的揭露流程，您覺得是必要的嗎？ 張立君先生 近期國際就加強企業(yè)氣候信息披露引發(fā)熱議，不少企業(yè)已著手調整資源和人力配置以滿足披露標準。由于涉及數(shù)據(jù)整理匯報、風險管理和報告撰寫等工作，且需要分析整個價值鏈條各環(huán)節(jié)的成本、收益、風險，并提出企業(yè)整體轉型的建議，因此既熟悉將ESG評估標準融入企業(yè)業(yè)務，兼?zhèn)湄攧諘嫾寄艿膹秃闲腿瞬?，在職場上更具競爭?yōu)勢，也有更多晉升機會。 尤其對于非商業(yè)畢業(yè)生來說，修讀CPA課程可讓有志入行的年輕人才有系統(tǒng)、快速地學習會計、鑒證、稅法、公司法及財務基礎，更能透徹理解各項報告，協(xié)助公司落實ESG相關決策，包括推行能源效益措施、編制報告與綠色融資等。 近幾年巨大的綠色變革為金融機構帶來新的業(yè)務發(fā)展機會，這也對CPA提出了更多要求。從事這一行業(yè)的年輕人需要有足夠的知識和經驗去應對企業(yè)在ESG上制定的策略并提出實踐建議。那么，從業(yè)者應該要怎樣學習ESG相關知識，澳洲資深注冊會計師們又有哪些建議呢？ 問：綠色金融及綠色會計的發(fā)展方向下，年輕人應該如何裝備自己？ 黃建浩博士 綠色金融作為新興產業(yè)，為會計行業(yè)帶來了大量機遇。年輕人必須與時并進，提升自己的專業(yè)技能及批判性思維。ESG匯報工作亦逐步成為CPA的必備技能。 問：有哪些推薦的課程或者活動，可以供企業(yè)和市場上廣大會計行業(yè)的群體學習和增值，以便更快適應ESG發(fā)展要求？ 張立君先生 綠色和可持續(xù)金融培訓先導計劃于2022年底正式推出，政府預留了二億元以資助合資格人士參加培訓，擴大本地綠色及可持續(xù)發(fā)展金融的人才儲備。另外，今年五月政府亦更新了人才清單上的專業(yè)，把ESG的專業(yè)人才也放在人才清單上，以吸引海外的人才來港就業(yè)。
二、澳洲會計師公會在ESG領域上的應對 作為全球的專業(yè)會計團體之一，澳洲會計師公會深刻地意識到氣候變化帶來的影響以及與企業(yè)一同致力于推動 ESG 發(fā)展的緊迫性，過往亦經常跟各政府部門，例如香港金融管理局、財經事務及庫務局、數(shù)碼港等合作，以了解ESG政策上的發(fā)展。 問：您如何看待聯(lián)交所新的ESG強制披露要求？這對您目前的工作范圍與業(yè)務比重是否有什么影響？ 張立君先生 澳洲會計師公會積極到各大院校分享國際法規(guī)變動、的ESG 議題。 公會亦致力培育年輕新一代對ESG的認識，今年更特別第一次舉辦結合了本地8間知名公司的ESG實習計劃，以幫助年輕人才積累ESG實踐經驗。計劃吸引近500位學生報名參與，學科背景覆蓋商科、工程、環(huán)保等多個專業(yè)。 ESG委員會亦恒常與不同組織合辦 ESG 講座/線上研討會，讓澳洲會計師公會會員持續(xù)跟上 ESG 領域不斷發(fā)生的新變化，例如今年1月30日舉辦的探討“The emerging role of Web 3.0 in ESG and sustainability for CPA”活動等。公會本身與金管局、財經事務及庫務局等機構和政府部門緊密合作，不時邀請對方派代表向會員分享政府在ESG政策上的發(fā)展，確保會員能吸收多方面知識，令工作更暢順和有助提升技能。 澳洲會計師公會第一次舉辦的ESG論壇剛剛于9月27日順利舉行，吸引了106 位會員及伙伴親身出席及 1,277位網上參與。是次論壇主題為“通過將可持續(xù)發(fā)展目標（SDGs）與企業(yè)戰(zhàn)略和ESG報告相結合，提升業(yè)務價值”。公會邀請到各界的專家探索廣泛的ESG主題，包括可持續(xù)增長的氣候治理以及ESG報告和披露的至佳實踐，能從ESG報告和可持續(xù)投資的領先專家獲得實用指導，增強對當今商業(yè)環(huán)境中ESG的理解。
一家公司良好的經營不僅需要有卓越的業(yè)務表現(xiàn)，還需要兼顧環(huán)境社會表現(xiàn)。為企業(yè)擬定ESG策略，并將ESG納入企業(yè)績效指標及風險管理范疇中，回應各方對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求，根據(jù)規(guī)定作與氣候相關的信息披露是未來越來越多CPA的必備技能。 張立君先生亦寄語有志從事ESG相關工作的畢業(yè)生，應盡快報考CPA課程，不僅可快速有效地學習會計、鑒證、公司法及財務基礎等知識，不同的科目亦設有ESG元素讓會員了解CPA于ESG領域擔任的角色，有助將來入行時對ESG工作能更快建立基礎和融會貫通。
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