2024年高會考前易錯易混知識點歸納（十）

高級會計師的含金量較高，是不少會計考生職業(yè)生涯的目標。但是，高級會計考試范圍廣，所覆蓋的知識點多，需要考生全面掌握，把教材學透徹，為了讓同學們更好的掌握高會知識點，網(wǎng)校老師為大家歸納了2024年高會考前易錯易混知識點，快來學習吧！

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1.權威式預算和參與式預算分別有哪些特征和優(yōu)缺點？

（1）權威式預算（自上而下）。

特征：在權威式預算中，預算是一個財務計劃和過程控制的工具，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標直至單個部門的具體預算等，均由企業(yè)的最高管理層決定，較低層級只是按照預算原則執(zhí)行預算。

優(yōu)缺點：①雖然能從企業(yè)全局出發(fā)，實現(xiàn)資源的合理配置，但主觀性太強，下級缺乏責任感和動力，預算目標的實現(xiàn)會大打折扣；②較低層級因擔心本期費用的節(jié)省、投資的減少會對下期預算（可控資源）產(chǎn)生影響，就會產(chǎn)生“用完預算”的行為問題。

（2）參與式預算（自下而上）。

特征：在參與式預算中，各個層級共同制定預算，最高管理層和董事會保留最后的批準權。

優(yōu)缺點：①在參與式預算中，雖然下級的士氣和動力有所提高，但是預算執(zhí)行者為了逃避最終責任，可能造成預算松弛問題，編制低標準預算，制定容易實現(xiàn)的目標，例如高報成本預算目標或低報銷售預算目標；②當上下級之間存在信息非對稱時，心理因素就會導致行為扭曲，如高層管理者過嚴或過松的審批會引發(fā)預算操縱或預算松弛問題。

2.如何區(qū)分風險轉移和風險補償？

風險轉移是企業(yè)將自己面臨的風險轉移給別人，比如公司購買保險，將參保的事項將來可能面對的風險轉移給了保險公司。

風險補償是企業(yè)采取適當?shù)拇胧赡苊媾R的損失采取適當?shù)拇胧┻M行補償，是企業(yè)主動的承擔風險，并采取措施補償可能發(fā)生的損失。

風險轉移和風險補償?shù)膮^(qū)別在于風險的所有權是否轉移。

3.常見的不相容職務有哪些？

（1）購貨與付款業(yè)務中的不相容職務。

采購與付款業(yè)務不相容職責至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審批；采購與驗收；采購、驗收與相關會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。

（2）存貨與倉儲業(yè)務中的不相容職務。

①商品存貨的保管、收發(fā)必須由專人負責，并建立賬卡進行數(shù)量核算，不得兼任采購或銷售，也不能擔任會計部門有關存貨總賬、明細賬的登記職務；同時，非實物保管人員應限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)。

②商品存貨的請領、審批、發(fā)放與記賬須相互獨立，不能由一人包辦。

③財產(chǎn)物資的保管與清查職務應分離，即應由會計部門組織，定期或不定期的查對賬證、抽點實物，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

（3）銷售與收款業(yè)務中的不相容職務。

①銷售部門和銷售人員必須專職獨立，不得兼記會計部門銷售收入賬和應收賬款賬，不得直接收取貨款，不得兼任貨物保管和發(fā)貨，不得兼貨物采購。同時，其他部門及人員也不得兼辦銷售，即銷售與記賬、收款、保管、發(fā)貨、采購均屬不相容職務。

②銷售業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，包括銷售合同的簽訂、銷售單的編制、發(fā)票的開出、售價的確定、銷售方式和結算方式、銷售折扣折讓與退貨等，都要經(jīng)過恰當?shù)呐鷾?，即批準與經(jīng)辦應予以分離。

③開票與發(fā)貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、應收賬款賬的記錄和收款應予分離，即負責銷售收入賬和應收賬款賬的會計不得經(jīng)手貨幣資金，并且銷售收入賬和應收賬款最好由不同的會計人員負責。

④記賬、收款和抄寄對賬單屬于不相容職務，應予以分離，即企業(yè)應由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員，按月向客戶寄發(fā)賬單。

4.如何落實反舞弊工作？

為確保反舞弊工作落到實處，企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。

5.注冊會計師可以對被審計單位的內部控制發(fā)表哪些意見類型？

注冊會計師可以對被審計單位的內部控制發(fā)表無保留意見、帶強調段的無保留意見、無法表示意見和否定意見。

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