管理用現(xiàn)金流量表的編制原理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/02/05 14:24:28　　字體：大小

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與金融活動(dòng)現(xiàn)金流量的區(qū)分

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量　

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等營(yíng)業(yè)活動(dòng)以及與此相關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部成果，是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”，因此又稱(chēng)為“實(shí)體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量”。
（1）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量＝稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)＋折舊與攤銷(xiāo)
【注】營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量，也稱(chēng)“營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量”。
（2）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加
（3）實(shí)體現(xiàn)金流量＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量－資本支出
【注】資本支出＝凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加＋折舊攤銷(xiāo)　
【總結(jié)】實(shí)體現(xiàn)金流量＝稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)＋折舊與攤銷(xiāo)）－經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加－資本支出
【延伸】實(shí)體流量＝稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)－凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加　

金融活動(dòng)現(xiàn)金流量　

金融活動(dòng)現(xiàn)金流量，是指企業(yè)因籌資活動(dòng)和金融市場(chǎng)投資活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。也稱(chēng)“融資現(xiàn)金流量”。
（1）債務(wù)現(xiàn)金流量——是與債權(quán)人之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括支付利息、償還或借入債務(wù)，以及金融資產(chǎn)購(gòu)入或出售。
債務(wù)現(xiàn)金流量＝稅后利息費(fèi)用－凈負(fù)債增加
＝稅后利息費(fèi)用－（金融負(fù)債增加－金融資產(chǎn)增加）
（2）股權(quán)現(xiàn)金流量——是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括股利分配、股份發(fā)行和回購(gòu)等。
股權(quán)現(xiàn)金流量＝股利分配－股權(quán)資本凈增加
＝股利分配－股份發(fā)行（或＋股份回購(gòu)）
【分析】股權(quán)現(xiàn)金流量
＝（凈利潤(rùn)－留存收益增加）－股權(quán)資凈增加
＝凈利潤(rùn)－股東權(quán)益增加　

　　2.現(xiàn)金流量基本等式

來(lái)源	實(shí)體現(xiàn)金流量＝（稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)＋折舊與攤銷(xiāo)）－經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加－資本支出
去向	融資現(xiàn)金流量＝債務(wù)現(xiàn)金流量＋股權(quán)現(xiàn)金流量
關(guān)系	實(shí)體現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量

　　3.管理用現(xiàn)金流量表的基本格式

　　【上半部】實(shí)體現(xiàn)金流量

　　稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)＋折舊與攤銷(xiāo)＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金毛流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本增加＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量

　　營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量－資本支出＝實(shí)體現(xiàn)金流量

　　【下半部】融資現(xiàn)金流量

　　債務(wù)現(xiàn)金流量＝稅后利息費(fèi)用－凈負(fù)債增加

　　股權(quán)現(xiàn)金流量＝股利分配－股權(quán)資本凈增加

　　債務(wù)現(xiàn)金流量＋股權(quán)現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量

　　管理用現(xiàn)金流量表

項(xiàng)目	本年金額
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：
稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)	（管理用利潤(rùn)表）
加：折舊與攤銷(xiāo)	（標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金流量表）
＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量
減：經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加	（管理用資產(chǎn)負(fù)債表）
＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量
減：資本支出	（管理用資產(chǎn)負(fù)債表）
實(shí)體現(xiàn)金流量
金融活動(dòng)現(xiàn)金流量
稅后利息費(fèi)用	（管理用利潤(rùn)表）
減：凈負(fù)債增加	（管理用資產(chǎn)負(fù)債表）
＝債務(wù)現(xiàn)金流量
股利分配	（股東權(quán)益變動(dòng)表）
減：股權(quán)資本凈增加	（股東權(quán)益變動(dòng)表）
＝股權(quán)現(xiàn)金流量
融資現(xiàn)金流量