銷售業(yè)務跨越4月1日,稅率怎么定?
4月1日增值稅稅率又要調整了,對于一些銷售和收款跨越4月1日的業(yè)務,比如4月1日之前發(fā)貨而4月1日之后收款,或者4月1日之前收款而4月1日之后發(fā)貨,該如何確定適用哪個稅率呢?
適用哪個稅率,要看增值稅納稅義務發(fā)生在什么時候,增值稅納稅義務發(fā)生在4月1日之前,適用老稅率,增值稅納稅義務發(fā)生在4月1日之后適用新稅率。
具體的納稅義務發(fā)生時間又因銷售方式的不同而不同,具體情形我們一起來看一下:
現(xiàn)款銷售
采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,增值稅納稅義務均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
在這種銷售方式下,不論貨物何時發(fā)出,收款日期為4月1日之前,適用老稅率;收款日期為4月1日之后,適用新稅率。
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天。
在這種銷售方式下,合同約定的收款日期為4月1日之起,適用老稅率;合同約定的收款日期為4月1日之后,適用新稅率。
若無書面合同或合同未約定收款日期,則貨物在4月1日之前發(fā)出適用老稅率,在4月1日之后發(fā)出適用新稅率。
采取預收貨款方式銷售貨物
采取預收貨款方式銷售貨物,增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
在這種銷售方式下,如果銷售的不是生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,則貨物在4月1日之前發(fā)出適用老稅率,貨物在4月1日之后發(fā)出適用新稅率。
本文為正保會計網(wǎng)校王智剛老師原創(chuàng),轉載請標明出處。
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