2006年12月31日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》，對(duì)1988年制定的《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》進(jìn)行了修訂，自2007年1月1日起開始實(shí)施。在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的努力和有關(guān)部門的配合下，城鎮(zhèn)土地使用稅新政策順利施行。
城鎮(zhèn)土地使用稅是在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)對(duì)土地征收的一個(gè)稅種，最早出臺(tái)于1988年，其稅額幅度、征稅范圍等都是依據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、土地利用狀況及相關(guān)政策規(guī)定的。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，一些政策規(guī)定已明顯滯后，稅制存在的缺陷造成的稅收調(diào)節(jié)職能弱化日趨明顯。主要表現(xiàn)：一是宏觀調(diào)控作用偏弱。我國(guó)人多地少、土地資源極為緊缺，近年來地價(jià)水平日益攀升，原政策不能有效抑制一些地區(qū)和行業(yè)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)過快、亂占濫用土地的現(xiàn)象。二是收入職能偏弱。城鎮(zhèn)土地使用稅作為我國(guó)目前在土地保有環(huán)節(jié)征收的唯一稅種，長(zhǎng)期以來稅負(fù)偏低，2005年全國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅收入為137億元，2006年177億元，占全國(guó)稅收總收入的比重不足0.5%，難以發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用，也影響了地方政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)調(diào)整土地級(jí)差收入和稅額的空間。此外，外資企業(yè)使用土地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，造成內(nèi)、外資企業(yè)用地成本的差異，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。因此，需要對(duì)原城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整和完善。
針對(duì)目前我國(guó)的土地使用狀況和稅制本身存在的一些問題，修訂后的城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例在如下方面作了完善：一是較大幅度提高了城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額幅度。修訂后的條例將稅額標(biāo)準(zhǔn)在原有基礎(chǔ)上提高了2倍，調(diào)整后的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為：大城市1.5元～30元，中等城市1.2元～24元，小城市0.9元～18元，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元～12元。二是將外資企業(yè)納入城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍。新條例在第二條中增加一款：把在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍人員也確定為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。
修訂后的條例實(shí)施以后，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)組織周密，措施得力，各項(xiàng)工作均得到了較好的貫徹落實(shí)。目前，征管和征收工作順利開展，政策調(diào)整的效果已經(jīng)得到初步顯現(xiàn)。
一是稅收對(duì)土地利用的導(dǎo)向作用大大加強(qiáng)。各地調(diào)高了稅額幅度和稅額標(biāo)準(zhǔn)以后，土地使用者的用地成本較以前大幅提高，可以引導(dǎo)土地使用者合理、節(jié)約地使用土地，提高土地利用效益，也有利于進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)家加強(qiáng)土地宏觀調(diào)控的措施，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。
二是稅收的收入職能得到了有效的強(qiáng)化。受稅額幅度提高和征稅范圍擴(kuò)大等因素的推動(dòng)，2007年，全國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅累計(jì)收入385億元，比上年增長(zhǎng)117.7%，增收208億元，增收效果明顯，為地方建設(shè)籌集了更多的財(cái)政收入，緩解了地方財(cái)政緊張的局面，有力地推動(dòng)了地方財(cái)政體系的優(yōu)化。并為建立完善的地方稅體系打下了良好的基礎(chǔ)。
三是稅收的公平性得到了體現(xiàn)。修訂后的條例實(shí)施后，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)也要為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所使用的土地繳納土地使用稅，結(jié)束了以往內(nèi)外有別的稅收體制，內(nèi)、外資企業(yè)得以在公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中開展生產(chǎn)活動(dòng)，有利于各行各業(yè)健康有序的發(fā)展。
四是稅收的征管水平進(jìn)一步提高。近一年以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)以條例的貫徹落實(shí)為契機(jī)，采取了各種措施強(qiáng)化征管。一些地區(qū)通過開展部門協(xié)作，充分借助國(guó)土和測(cè)繪等部門的職能優(yōu)勢(shì)，利用先進(jìn)技術(shù)開展土地清查，有效堵塞了征管漏洞，完善了稅源管理。
