經(jīng)過多年的努力，中國(guó)的社會(huì)保障制度也逐步向成熟邁進(jìn)。成績(jī)是喜人的，但也有許多問題和困難亟待解決。

　　一是多層次保障體系的建設(shè)進(jìn)展緩慢。大部分的社會(huì)保障資金缺口由國(guó)家負(fù)擔(dān)，國(guó)家唱“獨(dú)角戲”的局面難以擺脫。1999年我國(guó)社會(huì)保障費(fèi)收入1600億元，全國(guó)欠費(fèi)359億元，中央財(cái)政補(bǔ)貼了79億元，1998年國(guó)家更是補(bǔ)貼了263億元?？梢?，財(cái)政在社保資金負(fù)擔(dān)方面面臨著巨大的壓力。

　　二是社會(huì)保障機(jī)制轉(zhuǎn)換過程中存在遺留問題。在養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的結(jié)合進(jìn)程中，為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，許多地方采取了個(gè)人賬戶“空賬”的運(yùn)作方法，即向個(gè)人賬戶透支，造成了在該制度推行前參加工作的中老年職工個(gè)人賬戶的隱性債務(wù)問題。

　　三是社會(huì)保障制度風(fēng)險(xiǎn)壓力大。目前，在農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移、國(guó)有企業(yè)職工下崗、國(guó)家機(jī)構(gòu)改革人員分流、社會(huì)新生勞動(dòng)力快速增長(zhǎng)的四重壓力下，我國(guó)的失業(yè)保險(xiǎn)制度面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。21世紀(jì)，我國(guó)進(jìn)入人口老齡化時(shí)期，預(yù)計(jì)到2030年將達(dá)最高峰，屆時(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)將會(huì)面臨著前所未有的巨大壓力。

　　四是社會(huì)保障法律體系不健全。時(shí)至今日《社會(huì)保障法》仍未出臺(tái)，有關(guān)社會(huì)保障體系的基本制度、資金收支、公民權(quán)益、法律責(zé)任等都未用法律形式明確，制約了社會(huì)保障制度的進(jìn)一步完善。

　　目前，僅僅依靠政府財(cái)政預(yù)算撥款的方式來推行社會(huì)保障制度只能是短期行為，盡快開征社會(huì)保障稅，形成一定規(guī)模、穩(wěn)定可靠的社保基金，專款專用，將為社會(huì)保障制度的實(shí)施提供基本保障。同時(shí)，社會(huì)保障稅的開征可實(shí)現(xiàn)國(guó)家統(tǒng)一立法、統(tǒng)一征收標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一稅基稅率，規(guī)范社保基金的征收管理，完善社會(huì)保障體系。

　　完善社會(huì)保障制度，推進(jìn)社會(huì)保障稅的實(shí)施，還應(yīng)做好配套改革。其一，加快社會(huì)保障法制建設(shè)，盡快出臺(tái)《社會(huì)保障法》，明確社會(huì)保障稅主體的權(quán)利與義務(wù)，保證社會(huì)保障收入的及時(shí)和穩(wěn)定，規(guī)范社保基金的安排和使用，從而增強(qiáng)社保基金的籌資剛性，依法管理社會(huì)保障工作。其二，進(jìn)一步開拓社會(huì)保障資金的來源渠道，提高社?；鸬闹Ц赌芰ΑＩ鐣?huì)保障稅開征后，其便成為社?；鸬姆€(wěn)定來源，但由于遺留問題較多，社保資金需求與供給之間矛盾重重，僅靠社會(huì)保障稅難以應(yīng)對(duì)，必須開辟更加廣泛的來源渠道?？晒┛紤]的籌資途徑有：減持國(guó)有股，變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)；發(fā)行社會(huì)保障政府債券；發(fā)放社會(huì)保障彩票；開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅；強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理等等。

　　完善社會(huì)保障制度最為重要、最為關(guān)鍵的一步便是如何構(gòu)建社會(huì)保障稅。構(gòu)建該稅種時(shí)，應(yīng)充分考慮我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，遵循以下基本原則：先易后難、循序漸進(jìn)；簡(jiǎn)便征收；國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人共同負(fù)擔(dān)；稅負(fù)相對(duì)公平；負(fù)擔(dān)與收益相對(duì)應(yīng)；稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)；專門管理、?？顚Ｓ?。對(duì)社會(huì)保障稅的具體設(shè)想如下：

　　一、納稅人。可設(shè)定為兩部分，一是境內(nèi)的一切企事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體；二是城鄉(xiāng)居民個(gè)人。

　　二、征稅范圍。先設(shè)定為養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)三大塊，待時(shí)機(jī)成熟再將工傷、生育保險(xiǎn)包括進(jìn)來。

　　三、計(jì)稅依據(jù)。以納稅人工資支出總額或工薪收入額為基準(zhǔn)，稅負(fù)由企業(yè)和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)，分擔(dān)比例基本保持現(xiàn)行的保險(xiǎn)金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)大致分擔(dān)80％～90％，個(gè)人分擔(dān)20％～10％。自由職業(yè)者可以毛收入為計(jì)稅依據(jù)。

　　四、稅率。目前，我國(guó)的統(tǒng)籌繳費(fèi)率為40.6％。遵循稅負(fù)不宜過高的原則，在擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面的基礎(chǔ)上，應(yīng)該將稅率確定在30％左右。

　　五、征收方法。可借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收管理，采用屬地主義原則，自行納稅申報(bào)與源泉控制相結(jié)合，即企事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體負(fù)擔(dān)的部分由本單位向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分由所在單位代扣代繳。