[摘要] 成本認(rèn)定制是近年來商業(yè)銀行針對成本管理工作推出的一項新的管理辦法。推行成本認(rèn)定制應(yīng)更新觀念，健全組織，循序漸進，選準(zhǔn)目標(biāo)，規(guī)范操作。

　　成本認(rèn)定制是銀行全面成本管理工作的一項重要內(nèi)容，它要求各職能部門及分支機構(gòu)在經(jīng)營中的某項需求，都必須向有關(guān)成本主管機構(gòu)提出申請，主管機構(gòu)根據(jù)投入產(chǎn)出法則，從成本控制的角度對該需求進行評審和認(rèn)定，決定其是否可行的一項制度。成本認(rèn)定制是近年來銀行系統(tǒng)針對成本管理工作推出的一項新的管理辦法。本文擬就此作一些粗淺的探討。
　　
　　一、更新觀念，健全組織是做好成本認(rèn)定工作的前提
　　
　　全面成本管理是一項全新的工作，而成本認(rèn)定又是成本管理的源頭重心，搞好這項工作的關(guān)鍵在于各個職能部門、各個分支機構(gòu)以及全體員工的大力配合和各個管理層面的協(xié)調(diào)一致。因此，既要通過大力宣傳與培訓(xùn)，激發(fā)全體員工用成本管理新觀念約束個人工作行為的自覺性，同時還要根據(jù)各自的實際，努力探索有效的成本認(rèn)定制組織管理模式。首先要在本行負(fù)債管理委員會、財務(wù)審查委員會、貸款審查委員會等工作規(guī)程中增加進行成本認(rèn)定的有關(guān)條文，嚴(yán)格規(guī)定需要提交三個委員會審議的貸款發(fā)放、抵押品變現(xiàn)、大額財務(wù)支出（包括各類裝修與大修理項目、大額科技投入、大宗采購等）、固定資產(chǎn)投資，所轄分支機構(gòu)、職能機構(gòu)、經(jīng)營網(wǎng)點的新建、撤銷、合并，各專業(yè)新開發(fā)以及擬推廣的業(yè)務(wù)品種等項目，必須先進行成本認(rèn)定，以此來奠定成本認(rèn)定發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。其次要根據(jù)各行的不同特點逐步進行試點，拿出一套既切合實際又相對規(guī)范的認(rèn)定程序。一般較為通用的認(rèn)定程序為：1．由各基層支行或職能部門根據(jù)認(rèn)定項目提出申請，填寫申請報表及相關(guān)表格，連同有關(guān)附屬資料一并報送上級行業(yè)務(wù)主管部門。由各主管職能部門根據(jù)本專業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，簽注意見后交計劃財務(wù)部門。2．作為負(fù)責(zé)審查認(rèn)定承辦單位的計財部門組織初步認(rèn)定。初審的主要內(nèi)容：一是審查提交認(rèn)定事項的合法合規(guī)性、合理性、整體功能性，并提出是否立項的建議；二是審查申請報告的成本及機會成本分析，據(jù)此提出是否改變項目對象，調(diào)整項目計劃，削減項目金額等方面的建議；三是作出初審結(jié)論，寫出初審成本認(rèn)定報告。3．計財部門初步認(rèn)定后，將初審報告及相關(guān)資料分別報本行各審議機構(gòu)會審認(rèn)定。4.本行會審認(rèn)定機構(gòu)即三個委員會，按照各自規(guī)定的審議程序，組織會審認(rèn)定。會審認(rèn)定的內(nèi)容為：各委員會原規(guī)定的審議內(nèi)容；初審機構(gòu)提出的初步認(rèn)定結(jié)論及各項建議；作出會審認(rèn)定結(jié)論后，上報行長辦公會批準(zhǔn)執(zhí)行。
　　
　　二、循序漸進，選準(zhǔn)目標(biāo)是做好成本認(rèn)定工作的基礎(chǔ)
　　
　　開展成本認(rèn)定特別是對新的業(yè)務(wù)品種的認(rèn)定必須充分考慮時間、地點、人才、科技手段等方面的適應(yīng)性，做到成熟一項、開展一項、鞏固一項，杜絕一哄而起，過多過濫的問題。因此推行成本認(rèn)定制的銀行機構(gòu)應(yīng)本著由易到難、由表及里、由簡單到復(fù)雜的原則，適時總結(jié)經(jīng)驗，逐步規(guī)范操作，然后全面鋪開推廣。
　　
　　（一）對票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)進行成本認(rèn)定。票據(jù)業(yè)務(wù)是各行近幾年為了實現(xiàn)扭虧目標(biāo)，培養(yǎng)新的利潤增長點，而大力開展的一項資產(chǎn)業(yè)務(wù)。為了防止出現(xiàn)只重數(shù)量，不計成本的問題，應(yīng)對整個票據(jù)業(yè)務(wù)進行成本認(rèn)定。可將本行票據(jù)業(yè)務(wù)的辦理進行集中整合，指定若干個業(yè)務(wù)量較大，辦理時間較長，各項操作比較規(guī)范的基層支行作為票據(jù)業(yè)務(wù)代理行。然后對其票據(jù)業(yè)務(wù)成本進行認(rèn)定，并把成本競爭是否具有優(yōu)勢作為評定該項票據(jù)業(yè)務(wù)取舍的關(guān)鍵依據(jù)。對票據(jù)業(yè)務(wù)成本的認(rèn)定應(yīng)從分析貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的盈虧平衡點入手，具體測算認(rèn)定過程是：
　　
　　1．測算該行貼現(xiàn)貸款加權(quán)平均利率。
　　
　　2．測算每筆貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的全部成本，可分為四項內(nèi)容：（1）票據(jù)在途占用資金的成本。根據(jù)辦理票據(jù)占用不同資金來源的成本分別測算，包括占用備付金、占用各項存款、占用上借款；（2）票據(jù)轉(zhuǎn)賣成本（票據(jù)的直接成本）。根據(jù)不同轉(zhuǎn)賣渠道的票據(jù)成本分別測算，包括轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)；（3）營業(yè)稅及附加、印花稅；（4）人力費用及其他業(yè)務(wù)費用。
　　
　　3．計算出各種情況下的盈虧平衡點。
　　
　　4．根據(jù)各種盈虧平衡點，設(shè)計出不同的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)組合方案和成本否決方案。
　　
　　（二）對各項中間業(yè)務(wù)進行成本認(rèn)定。從服務(wù)的角度看，銀行的中間業(yè)務(wù)實際是為客戶提供的一種有償服務(wù)，因此銀行必須得到相應(yīng)的收入回報才能來抵減支出，獲得發(fā)展。以往那種只把代理業(yè)務(wù)作為存款競爭手段的認(rèn)識是非常片面的，它實際上是不惜代價進行存款惡性競爭的延伸和體現(xiàn)。目前銀行間的業(yè)務(wù)競爭已經(jīng)趨于白熱化，多種因素致使銀行盈利能力不斷下降，作為以追求利潤最大化為目標(biāo)的商業(yè)銀行必須對各項代理業(yè)務(wù)進行全面清理并搞好中間業(yè)務(wù)品種的成本認(rèn)定，通過大力增加中間業(yè)務(wù)收入來形成新的利潤增長點。但是當(dāng)前對中間業(yè)務(wù)進行收費，也不能簡單行事搞一刀切，各個專業(yè)、各個業(yè)務(wù)品種如果不講策略地全部停止免費服務(wù)或一窩蜂地提高中間業(yè)務(wù)收費，同樣會給工作帶來極大被動。收費與不收費本身并不存在對與錯的問題，關(guān)鍵在于是否有利于銀行自身的發(fā)展。因此對中間業(yè)務(wù)各品種進行成本認(rèn)定，除了進行一般的量本利分析外，主要還須從如何發(fā)揮自身優(yōu)勢入手，分析通過中間業(yè)務(wù)收費需要達到什么目的，如何去拓展中間業(yè)務(wù)，怎樣去增加中間業(yè)務(wù)收入等問題。因此哪些業(yè)務(wù)品種可以收費，用來增加收入，哪些業(yè)務(wù)暫不收費去擴大市場份額增加存款，哪些業(yè)務(wù)要提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)，都需要按照現(xiàn)行的政策法規(guī)謹(jǐn)慎行事，從各行自身的實際出發(fā)，從長遠發(fā)展的角度慎重作出抉擇。今后對新推出的中間業(yè)務(wù)品種除了要進行成本認(rèn)定外，還要敲定各類實施方案，待時機成熟后才可全面推開。
　　
　?。ㄈ﹂e置固定資產(chǎn)處置、抵貸資產(chǎn)的處置、大宗物品的采購等進行成本認(rèn)定。在日常工作中我們還可運用機會成本原理、相關(guān)成本原理對各類資產(chǎn)的處置和大額物品的采購方案進行可行性論證，以優(yōu)化資源的配置。但上述論證工作必須進一步規(guī)范操作程序，理順各方面的關(guān)系，以提高成本認(rèn)定的專業(yè)化水平。
　　
　　三、進行成本認(rèn)定既要重視定量分析，又要重視定性分析
　　
　　在進行成本認(rèn)定時，可以劃分為定量因素和定性因素兩大類。因為影響成本的因素是多種多樣的，有的可以用數(shù)量來計量，有的則不能用數(shù)字來表達。我們在對成本分析認(rèn)定時通常強調(diào)要用財務(wù)數(shù)據(jù)表示的定量因素進行，但決不能因為定性因素和非財務(wù)因素不易用財務(wù)數(shù)字表達，就認(rèn)為它們不重要。有時管理人員花在定性因素分析上的時間比花在定量因素分析上的還多。例如：在日常與客戶的往來中，某個支行主要靠1－2個存貸款大戶來增加存款，發(fā)放貸款，增加收益。對這些客戶的評價可以用定量的方法進行分析，包括成本、收益等各類指標(biāo)均可以用量化分析，但要與這些客戶保持良好的銀企關(guān)系（這就是一個定性因素），銀行可能會給他們多種的優(yōu)惠政策（信貸、結(jié)算及其他服務(wù)方面），盡管這可能增加銀行的經(jīng)營成本。因此我們在對各類經(jīng)營事項上進行成本認(rèn)定時既要重視定量的分析，也不能忽視定性的分析，特別是對人力資源耗費成本的認(rèn)定方面，更要注意定性的分析。比如在對全行職工培訓(xùn)計劃的成本認(rèn)定上，就不能簡單地用定量的方法去評估培訓(xùn)費支出多少，效果如何，而更應(yīng)該用定性的方法去注重培訓(xùn)的實用性和有效性及對業(yè)務(wù)發(fā)展的影響。目前銀行對各類信息的收集可謂下了大本錢，而投入了相當(dāng)昂貴的費用所得到的信息系統(tǒng)卻未能發(fā)揮應(yīng)有的效用，教訓(xùn)就是通曉公關(guān)理論的人才匱乏，且培訓(xùn)出來的人員與實際需要又不匹配，無法很好地發(fā)揮人的積極性。因此當(dāng)前必須把訓(xùn)練和激勵一線員工進行市場細(xì)分作為一項重要培訓(xùn)內(nèi)容來抓，這樣才能充分運用信息與技術(shù)所構(gòu)成的營銷鏈條，使每個員工的營銷潛能得到充分發(fā)揮，服務(wù)方式有所改變，服務(wù)技能得以大幅度提高，從而相對降低人力資源的成本支出。