摘　要：文章綜合闡述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的各種調(diào)查方法及其在實踐中的運用。使讀者對從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計調(diào)查方法有一個比較全面的了解。

　　關(guān)鍵詞：審計；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；調(diào)查方法

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的技術(shù)方法就是指在審計過程中，為完成審計任務(wù)，達(dá)到審計目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。在審計過程中，除了賬目檢查、實物盤點、匯總分析等技術(shù)方法的運用外，單位內(nèi)、外調(diào)查方法的使用對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也有著不可忽視的作用。通過調(diào)查方法的運用，可以圍繞工作重點，有針對性地提出審計評價及審計意見。

　　在審計過程中一般常用的調(diào)查方法主要有民主測評法、個別座談法、公示咨詢法、走訪調(diào)查法、重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法。

　　1　民主測評法

　　民主測評法是指由審計組長和干部、紀(jì)檢人員組成的談話測評組，采取問卷調(diào)查的方式，對被審計對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行民主測驗和考評的一種技術(shù)方法。測評的時機一般選擇在向被審計單位說明審計意圖、審計對象個人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任述職之后進(jìn)行。測評一般由被審計單位負(fù)責(zé)召集，參加測評人員采用無記名分別填票的方式進(jìn)行。參加測評的人員，一般包括：班子成員、機關(guān)干部等。根據(jù)參加測評的人員數(shù)量和類型，可采取一次性測評和分層次測評兩種方式。測評前應(yīng)向參加測評人員說明審計目的、測評內(nèi)容和測評要求。測評內(nèi)容以被審計對象定性評價指標(biāo)為主，主要包括：能力素質(zhì)、制度建設(shè)、廉潔自律、檢查監(jiān)督等方面。測評結(jié)果由審計組兩人以上成員共同統(tǒng)計，作為審計組參考依據(jù)。測評反映被審計對象有嚴(yán)重問題的，應(yīng)及時向?qū)徲嫿M反饋。

　　2　個別座談法

　　個別座談法，是指由審計組長和干部、紀(jì)檢人員組成的談話測評組，單獨聽取和了解有關(guān)人員對被審計對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見和看法，獲取和掌握被審計對象違反財經(jīng)紀(jì)律問題線索的一種技術(shù)方法。個別座談前應(yīng)向參加座談的人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)、目的和要求。個別座談的對象主要包括：審計對象所在單位的班子成員；與管錢管物有直接關(guān)系的部門領(lǐng)導(dǎo)、人員；紀(jì)檢、審計部門人員。對一些有疑點的問題，一時在談話中又不能確切掌握的，可適當(dāng)選擇離退休等人員進(jìn)行談話。個別座談內(nèi)容主要包括：被審計對象當(dāng)家理財?shù)哪芰λ刭|(zhì)情況；科學(xué)民主決策情況；貫徹財經(jīng)方針政策情況；事業(yè)建設(shè)成效情況；監(jiān)督管理財經(jīng)工作情況；廉潔自律情況等。個別談話時一般要以二對一的方式進(jìn)行，不宜采取一對一或多對一的方式，談話時要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，最好以探討、交流的形式進(jìn)行，同時要快速、準(zhǔn)確記錄關(guān)鍵問題，對座談情況和座談提供的問題，要據(jù)實詳細(xì)記載，不得漏記和改動反映的事實和座談結(jié)論，最后要由談話人在談話記錄上簽字以免對關(guān)鍵問題翻供，為了切實規(guī)避風(fēng)險，談話時可使用錄音。在電話詢問、談話時，要使用免提鍵或錄音，要有二人以上收聽，對電話內(nèi)容進(jìn)行記錄后，由收聽人核對后簽字作為審計的原始依據(jù)。座談結(jié)果或?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)審計查實后作為審計證據(jù)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)形成審計結(jié)論。

　　3　公示咨詢法

　　公示咨詢法就是審計組進(jìn)入被對象所在單位后，組織召開會議，聽取被審對象述職后，采取發(fā)布審計相關(guān)信息，公布舉報電話，設(shè)立舉報箱，提出審計重點內(nèi)容，明確舉報要求等一系列的措施，以此來收集被審計對象的負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任期間履行職責(zé)的成績與存在的問題。在審計過程中對署名舉報的信件或電話必須認(rèn)真對待，對提出的總是要詳細(xì)核實，認(rèn)真檢查，徹底落實后給予舉報人明確答復(fù)；對于匿名舉報的信件或電話也要查清事實，對確實存在的問題要根據(jù)性質(zhì)進(jìn)行相關(guān)處理，對于舉報事實不清或有誤解的要在適當(dāng)?shù)墓妶龊嫌枰猿吻?，以變通的方式答?fù)匿名舉報人。

　　4　走訪調(diào)查法

　　走訪調(diào)查法是根據(jù)被審對象及其所在單位的具體情況，以咨詢的身份對相關(guān)單位進(jìn)行座談咨詢，相關(guān)單位主要包括開戶銀行、有經(jīng)濟(jì)往來的銀行、長期合作的單位、上級部門、下屬單位。走訪調(diào)查前首先要在被審對象所在單位收集相關(guān)資料，對資料中涉及的單位進(jìn)行走訪了解，對相關(guān)資料進(jìn)行查閱核對。對一些外地單位可采用函調(diào)的形式收集審計資料。對于要走訪座談的單位應(yīng)因地制宜，根據(jù)不同情況謹(jǐn)慎確定，既要查清事實，又不能給被審對象及其所在單位在社會上造成負(fù)面影響。

　　5　重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法

　　重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法是根據(jù)座談了解或平時自己對被審單位重大經(jīng)濟(jì)情況的掌握，對被審單位的一些相關(guān)聯(lián)的重要業(yè)務(wù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)調(diào)查審計，如對一個單位上級撥款數(shù)、本級上繳數(shù)、下?lián)芙?jīng)費數(shù)、同級單位資金往來數(shù)、與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位資金往來數(shù)要進(jìn)行金額的核對，同時對資金往來與使用的合法、合理性進(jìn)行相關(guān)檢查，查看有無資金的使用及審批報告、批復(fù)，報告、批復(fù)數(shù)與使用數(shù)是否一致。此外，對專項資金的使用一般應(yīng)注意關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的資金往來，對部分零星的專項撥款與使用要嚴(yán)格審計。

　　以上方法只是日常審計中常用的方法，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)手段的不斷更新，審計工作不但要在方法上、理論上不斷創(chuàng)新，而且還要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，要從業(yè)務(wù)型人員向管理型人員轉(zhuǎn)變，從而適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計工作發(fā)展的形勢。