近年來，中船重工集團(tuán)七二三所審計(jì)室緊緊圍繞本所實(shí)際開展審計(jì)監(jiān)督，積極探索，在控制工程造價(jià)、節(jié)約建設(shè)資金、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了重要作用。

　　一、按照上級要求，積極開展基建項(xiàng)目審計(jì)

　　所審計(jì)室僅有兩名專職審計(jì)人員，每年需按計(jì)劃完成同級財(cái)務(wù)審計(jì)、所屬公司審計(jì)等工作，同時(shí)，還需完成當(dāng)年的基建項(xiàng)目審計(jì)。我所審計(jì)室自1996年開展基建項(xiàng)目審計(jì)至2004年末，共審查基建項(xiàng)目預(yù)、決算資金4406.2萬元，審計(jì)核減416.3萬元，平均年審計(jì)核減率為9.5%，相當(dāng)于每年挽回經(jīng)濟(jì)損失約50萬元。

　　二、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，使基建項(xiàng)目審計(jì)制度化、規(guī)范化

　　隨著審計(jì)工作的開展，我所不斷制定和完善有關(guān)規(guī)章制度。先后制定了《合同管理辦法》、《財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定》、《比質(zhì)比價(jià)采購物資規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》等制度。并在《報(bào)銷

　　規(guī)定》中明確技改、技措等項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行立項(xiàng)、批準(zhǔn)、預(yù)算、決算、審計(jì)等程序和有關(guān)制度，決算不經(jīng)審計(jì)不準(zhǔn)付款。這些制度的建立進(jìn)一步規(guī)范了基建項(xiàng)目管理，也使基建項(xiàng)目審計(jì)有據(jù)可依。

　　三、結(jié)合實(shí)際、與時(shí)俱進(jìn)，有效地開展基建項(xiàng)目審計(jì)

　　1、有針對性地將審計(jì)重心逐步前移。所審計(jì)室在做好基建項(xiàng)目決算審計(jì)的同時(shí)，重點(diǎn)對投資額較大的基建項(xiàng)目進(jìn)行事前審計(jì)，逐步做到審計(jì)監(jiān)督工作的重心前移。如對于那些未進(jìn)行公開招投標(biāo)的土建工程、裝飾工程以及零星工程，投資額較大的，都要進(jìn)行預(yù)算審計(jì)。預(yù)算未經(jīng)審計(jì)，不得與施工單位簽訂承包合同。如：2002年12月，電子科技園綜合樓裝飾工程（兩項(xiàng)）合計(jì)預(yù)算價(jià)為49.8萬元，審定價(jià)為45萬元，審計(jì)核減4.8萬元。審計(jì)后方與施工單位簽訂了合同。預(yù)算審計(jì)是工程審計(jì)的關(guān)鍵一步，做好預(yù)算審計(jì)可以有效地控制工程造價(jià)，合理確定合同價(jià)款。

　　2004年，審計(jì)室參與了所里的高新工程改造項(xiàng)目-科研辦公樓裝飾工程的招標(biāo)、簽訂施工承包合同等前期工作。在工程施工過程中，定期參加由監(jiān)理單位召開的例會(huì)，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事中控制；并參與了該項(xiàng)目的主材比價(jià)工作，對主材質(zhì)量、價(jià)格進(jìn)行控制，降低了建設(shè)成本。通過將審計(jì)重心前移，進(jìn)一步加強(qiáng)了基建項(xiàng)目管理，更好地發(fā)揮審計(jì)的作用，同時(shí)，改造項(xiàng)目也取得了明顯的成效。

　　2、深入現(xiàn)場，進(jìn)行跟蹤審計(jì)，維護(hù)本所權(quán)益。（1）作為審計(jì)人員，必須深入現(xiàn)場，尤其對施工中的隱蔽工程應(yīng)及時(shí)了解和掌握，熟知施工中的工程量，通過掌握第一手資料，以保證決算審計(jì)的正確性。如：所老年活動(dòng)中心乒乓球室維修，由原來的水泥地面改建為水磨石地面，決算中，施工單位將碎石墊層的厚度報(bào)為20cm，而審計(jì)人員在施工現(xiàn)場就已及時(shí)掌握了這一厚度為11cm，僅此一項(xiàng)核減了3000多元（原造價(jià)為15000元）。（2）對施工程序也應(yīng)深入現(xiàn)場，掌握真實(shí)情況，合理確定造價(jià)。又如：某一古典式活動(dòng)中心維修，決算時(shí)，施工單位將刷聚氨酯漆全部套三遍的定額，而實(shí)際操作中只刷了兩遍，因?yàn)槭窃谠瓉砘A(chǔ)上進(jìn)行維修，刷底油一遍的工序也未作，因此核減了1000多元（原造價(jià)為4800元）。

　　3、進(jìn)一步做好基建項(xiàng)目決算審計(jì)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。（1）合理核定工程量。我們對所有基建項(xiàng)目都要到施工現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地測量，核實(shí)工作量。尤其是對隱蔽工程，更為關(guān)注。另外，還要審查工程量的計(jì)算過程是否符合計(jì)算規(guī)則。對多計(jì)和重復(fù)計(jì)算的工程量進(jìn)行核減。（2）嚴(yán)格審查各種定額套用和取費(fèi)。對工程定額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審查定額的套用是否正確，所套子目是否與實(shí)際施工一致，有無高套和重套現(xiàn)象發(fā)生。對工程取費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要依據(jù)施工資質(zhì)等級和工程性質(zhì)，審查施工單位是否按本企業(yè)級別和工程性質(zhì)計(jì)取費(fèi)用；審查間接費(fèi)用的計(jì)取基數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，防止高套、錯(cuò)套和重復(fù)計(jì)算。（3）從嚴(yán)控制材料價(jià)格。一是嚴(yán)格按實(shí)核定材料用量；二是材料的價(jià)差應(yīng)采用按實(shí)結(jié)算法。如：某一技改項(xiàng)目所用為環(huán)保型內(nèi)墻乳膠漆，施工單位報(bào)價(jià)為每公斤38.5元，實(shí)際用量為836公斤，經(jīng)過市場調(diào)研為每公斤22元，最終以22元取材，僅此一項(xiàng)節(jié)約資金13000多元。（4）對基建項(xiàng)目合同進(jìn)行審查。對基建項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)時(shí)，一定要與有關(guān)合同條款詳細(xì)比對，合同中已包含的項(xiàng)目，應(yīng)按合同價(jià)執(zhí)行，而不應(yīng)另外增加。如：所電子科技園室外公用工程合同價(jià)為26萬元，施工單位決算價(jià)為30.8萬元，因此，審計(jì)認(rèn)定應(yīng)以合同價(jià)付款，一次性核減4.8萬元。

　　四、開展基建審計(jì)中的一些做法和體會(huì)

　　1、與所基建項(xiàng)目管理部門

　　配合、協(xié)調(diào)，共同做好審計(jì)工作。基建項(xiàng)目管理部門熟悉施工過程，能提供真實(shí)的審計(jì)依據(jù)，審計(jì)室經(jīng)常與他們溝通、配合，了解現(xiàn)場情況，以正確計(jì)算工程量和合理套用定額，從而確定工程造價(jià)。

　　2、請工程監(jiān)理人員、甲方代表參與整個(gè)審計(jì)過程，極力降低工程成本。目前，建筑市場推行監(jiān)理制度，凡是進(jìn)行招投標(biāo)的基建項(xiàng)目，必須簽訂監(jiān)理合同。進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)室利用工程監(jiān)理師對工程項(xiàng)目較熟悉的有利條件，取得他們的配合，讓他們參與到整個(gè)審計(jì)過程中。大大減低了審計(jì)的工作量，取得較好的審計(jì)效果。

　　3、內(nèi)、外審相結(jié)合，提高審計(jì)能力，保證審計(jì)質(zhì)量。基建工程項(xiàng)目預(yù)、決算審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性要求審計(jì)人員必須掌握一整套的工程預(yù)、決算技術(shù)，必須了解每種工程的施工特點(diǎn)、施工方法、核算方法，這對于內(nèi)審部門來說較為困難，而社會(huì)審計(jì)卻擁有各種各樣的人才，同時(shí)又由于內(nèi)審力量不足，因此審計(jì)室還采取了委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的做法。但在委托社會(huì)審計(jì)的過程中，努力做到：第一，選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)好的審計(jì)單位；第二，在送審前向?qū)徲?jì)單位提出具體要求，如：應(yīng)認(rèn)真察看施工現(xiàn)場，熟悉有關(guān)資料，核算工程量等注意事項(xiàng)；第三，內(nèi)審部門、工程監(jiān)理和甲方代表全力配合外審工作；第四，對外審的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。確保審計(jì)質(zhì)量，最終達(dá)到核實(shí)工程投資、降低工程造價(jià)、減少資金外流的目的。如：所電子科技園一期工程及附屬工程委托社會(huì)審計(jì)，所審計(jì)室、工程監(jiān)理和甲方代表，參與整個(gè)審計(jì)過程，經(jīng)過4個(gè)月的大量工作，最終審減71萬元（送審資金601萬元），保證了審計(jì)質(zhì)量，節(jié)約了建設(shè)資金，最大限度地維護(hù)了本所的利益。

　　4、基建項(xiàng)目審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合。在對基建項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)的同時(shí)，還對基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)審優(yōu)勢，做到雙管齊下。這樣既可檢查基建項(xiàng)目成本核算的正確性、費(fèi)用開支的合法性，又可檢查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，從而保證形成的新建固定資產(chǎn)價(jià)值真實(shí)、合法。如：在對所科技園一期工程進(jìn)行決算審計(jì)的同時(shí)，審計(jì)室還接受了監(jiān)事會(huì)委托對該工程的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，“在建工程”科目中列支了公司注冊費(fèi)、工商年檢費(fèi)等1萬多元以及不應(yīng)計(jì)入“在建工程”的利息收入3700多元。通過基建項(xiàng)目決算審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，保證了新增固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)、合法。