掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
審計既是獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動,又是現(xiàn)代民主政治的組成部分,因而是現(xiàn)代國家的一項重要政務(wù),也是我們黨執(zhí)政的重要領(lǐng)域之一。我們研究現(xiàn)代審計原則,有助于更好地指導(dǎo)審計實踐,提高科學(xué)審計能力,推動審計事業(yè)的發(fā)展。
一、民本審計
當(dāng)前,我國正在構(gòu)建社會主義和諧社會。胡錦濤總書記近期指出:早在千百年以前,中國人就提出“民惟邦本,本固邦寧”、“天地之間,莫貴于人”,強調(diào)要利民、裕民、養(yǎng)民、惠民。今天,我們堅持以人為本,就是堅持發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共享,關(guān)注人的價值、權(quán)益和自由,關(guān)注人的生活質(zhì)量、發(fā)展?jié)撃芎蜕钪笖?shù),最終是為了實現(xiàn)人的全面發(fā)展。這是胡錦濤總書記對我國構(gòu)建和諧社會的新論述。
審計工作如何在構(gòu)建和諧社會中發(fā)揮積極作用,審計長李金華提出民本審計,其內(nèi)涵是:審計工作要體現(xiàn)執(zhí)政為民的宗旨,堅持把廣大人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題,如就業(yè)、社保、醫(yī)療、教育、住房等,作為審計工作關(guān)注的熱點。通過加強這些方面專項資金的審計監(jiān)督,對群眾反映的熱點和難點問題開展審計調(diào)查,并把審計結(jié)果公之于眾,做到既維護群眾利益,又促進相關(guān)工作。從李金華對民本審計的論述,我們不難看出,國家審計從站在財政監(jiān)督的角度,看納稅人是否偷漏稅,逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榇砑{稅人監(jiān)督財政支出,在這一轉(zhuǎn)變過程中國家審計的本質(zhì)發(fā)生了根本的變化,這種變化是與構(gòu)建社會主義和諧社會是相一致的,是以構(gòu)建和諧社會為目標和歸宿。
當(dāng)前及未來一個時期,審計應(yīng)當(dāng)在完善社會保障體系方面加大監(jiān)督力度,這是維護社會公平、協(xié)調(diào)社會利益、構(gòu)建和諧社會的重要方面,通過檢查確保社會保障資金的完整安全和保值增值;審計應(yīng)當(dāng)對促進教育、衛(wèi)生事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮積極作用,幫助老百姓解決上學(xué)貴、看病難等問題;審計應(yīng)當(dāng)為社會主義新農(nóng)村建設(shè)添磚加瓦,對涉農(nóng)專項資金進行跟蹤檢查;審計應(yīng)當(dāng)加強對涉及深化體制改革和社會普遍關(guān)注的一些熱點、難點問題的監(jiān)督檢查和調(diào)查研究,從完善制度和加強管理方面提出有針對性的意見和建議,在構(gòu)建和諧社會中發(fā)揮積極作用。
二、依法審計
依法審計原則是憲法和審計法確定的審計監(jiān)督的基本原則。其具體內(nèi)容包括:審計監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限,由法律法規(guī)規(guī)定;審計機關(guān)進行審計監(jiān)督活動時,必須遵循法律、法規(guī)規(guī)定的職權(quán)和程序;審計機關(guān)評價審計事項,揭露存在的問題,對違法行為進行處理、處罰,必須依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。
審計監(jiān)督的法律依據(jù)包括三個方面的內(nèi)容。
(一)審計監(jiān)督方面的法律、法規(guī)。包括:1、憲法。憲法第91條、第109條對審計機構(gòu)的設(shè)置、審計監(jiān)督的基本原則作了明確的規(guī)定,這是審計監(jiān)督的最高法律依據(jù)。2、審計法。修訂后的審計法全面規(guī)定了審計監(jiān)督的原則、審計機關(guān)和審計人員審計機關(guān)的職責(zé)、權(quán)限、審計程序和法律責(zé)任等內(nèi)容,是審計監(jiān)督的基本法。3、其他有關(guān)審計監(jiān)督的行政法規(guī)、地方法規(guī)和行政規(guī)章。如《審計法實施條例》、《財政違法行為處罰處分條例》等。
(二)依據(jù)有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī),對審計事項進行評價,做出處理、處罰決定的法規(guī)。如預(yù)算法、各種稅法、會計法、價格法等。
(三)行政處罰、行政復(fù)議和行政訴訟方面的法律、法規(guī)。如《行政處罰法》、《行政訴訟法》等。審計監(jiān)督活動中,涉及審計處罰、審計行政復(fù)議和行政訴訟等問題,應(yīng)當(dāng)遵守這些法律、行政法規(guī)的規(guī)定。
作為國家行政執(zhí)法機關(guān)的審計部門,依法審計原則是依法行政原則在審計監(jiān)督活動中的具體體現(xiàn)。具體包括:
1、行為合法。審計監(jiān)督行為要符合法律規(guī)定,應(yīng)作為而不作為是失職或瀆職,不應(yīng)作為而非要作為是越權(quán)。
2、內(nèi)容合法。審計監(jiān)督的內(nèi)容要符合法律規(guī)定,不應(yīng)隨意增添新的內(nèi)容。法律沒有規(guī)定的行政行為都應(yīng)視為違法,應(yīng)嚴加禁止。
3、程序合法。審計監(jiān)督行為過程要符合法律的規(guī)定,包括方式、方法、步驟順序、時間要求和其他程序規(guī)定。
4、審計處理合法。審計處理要定性準確、處罰恰當(dāng)、寬嚴適度、符合法律,嚴禁自由裁量。
三、規(guī)范審計
這是依法審計原則的進一步延伸。規(guī)范審計與依法審計似乎相近,但又處于不同層次,總的講,依法審計是較高層次的規(guī)范審計,而在依法審計基礎(chǔ)上的規(guī)范審計,則是指審計監(jiān)督活動中較深、較細層次的操作規(guī)范要求。總之,要使審計行為從大到小、方方面面都做到規(guī)定明確、有章可循,而且要有章必循,違章必究,以此防止審計監(jiān)督過程中隨意性和權(quán)力濫用。
當(dāng)前,要以貫徹審計署6號令為重點,進一步規(guī)范審計行為,狠抓質(zhì)量控制。一是做好審前調(diào)查。二是認真編制和落實審計方案。在審前調(diào)查基礎(chǔ)上正確制定審計目標,明確審計范圍、內(nèi)容和重點,分解和落實審計任務(wù),確保審計步驟和方法,使審計方案具有較強的針對性、指導(dǎo)性和可操作性。審計機關(guān)法制機構(gòu)或?qū)B毜膹?fù)核人員在審計項目復(fù)核時,應(yīng)該把審計組是否認真執(zhí)行審計方案作為一項重要內(nèi)容,認真檢查,確保審計方案的落實。三是加強審計現(xiàn)場質(zhì)量管理。審計組長必須加強現(xiàn)場組織、監(jiān)督、控制和指導(dǎo),集思廣益,調(diào)動每個人的積極性;及時調(diào)度審計情況,根據(jù)需要調(diào)整審計思路和審計人員分工;做好審計日記的編制工作,確保審計工作質(zhì)量和進度。四是努力提高審計報告質(zhì)量。采取有效措施,切實提高審計報告編制水平,實行審計報告業(yè)務(wù)會議審定制,規(guī)范審計報告格式和內(nèi)容,明確報告編制的責(zé)任。
四、高效審計
這是建立效能政府對審計工作的新要求。高效審計必須建立在科學(xué)審計基礎(chǔ)上。提高審計效率必須做到:1、審計思路科學(xué)化。要充分認識審計在國家政治、經(jīng)濟生活中的重要地位,正確把握不同歷史時期和社會經(jīng)濟條件下審計的職能,善于從宏觀上,戰(zhàn)略上準確把握審計工作的大方向、工作重點,并用以指導(dǎo)當(dāng)前的各項具體審計工作。2、審計方法科學(xué)化。實現(xiàn)審計方法科學(xué)化,從根本上,就是要克服憑經(jīng)驗審計,積極采用分析性復(fù)核,內(nèi)部控制測評、審計抽樣、風(fēng)險評估等現(xiàn)代審計技術(shù)方法;在審計管理的各方面要運用運籌學(xué)、信息論、控制論等先進的管理方法;加強審計發(fā)展戰(zhàn)略,效益審計、審計實務(wù)、審計管理和審計技術(shù)方法等方面的研究,做好審計理論成果轉(zhuǎn)化和利用。3、審計手段現(xiàn)化化。在審計中必須廣泛使用計算機、先進通訊工具、信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等手段進行審計管理和質(zhì)量控制,不斷提高管理水平;整合審計資源,提高效率,使審計機關(guān)的人力、技術(shù)、信息等資源在系統(tǒng)內(nèi)得到合理配置,最大限度地發(fā)揮審計機關(guān)整體效能。4、審計結(jié)果公開化。逐步推行和完善審計結(jié)果公示制度,做到因地制宜、慎重穩(wěn)妥;對大量的審計結(jié)果深入分析,選準角度和側(cè)面,開發(fā)高層次信息,或匯總成綜合報告,提出有針對性的建議,為宏觀管理服務(wù);利用審計結(jié)果進行媒體宣傳,批評和鞭撻違法違紀行為,擴大審計影響。
五、獨立審計
獨立審計原則是憲法和審計法確定的審計監(jiān)督的一項基本原則。具體內(nèi)容包括:審計監(jiān)督權(quán)是國家的一項經(jīng)濟監(jiān)督權(quán),由審計機關(guān)依法獨立行使;審計工作是在本級政府和上級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,依法獨立行使;審計工作不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。
在現(xiàn)階段,應(yīng)正確認識、理解獨立審計原則:1、確立獨立審計原則,對于保障審計機關(guān)依法行使審計監(jiān)督權(quán),客觀公正、實事求是地評價揭露和處理問題,維護社會主義法制,構(gòu)建社會主義和諧社會是十分必要的。2、維護獨立性,需要在人、財、物上使審計機關(guān)與被審計單位徹底脫鉤,財政上應(yīng)為這種脫離提供財力上的經(jīng)費保障;法律上應(yīng)為這種分離提供充分的法律依據(jù)。3、獨立是相對的。最高審計機關(guān)國際組織《審計規(guī)則指南》中提出,國家審計機關(guān)“是國家機構(gòu)整體的一部分,因此它不可能是絕對的獨立”。由此可見,審計機關(guān)的獨立性不是絕對的,而是相對的。4、我國審計機關(guān)實行行政領(lǐng)導(dǎo)體制,審計的獨立性和職能發(fā)揮受到一定制約,一些地方審計機關(guān)往往屈從于本地方利益,這在一定程度上損害國家利益。從長遠的角度分析,審計模式應(yīng)該由行政型向立法型轉(zhuǎn)變。
六、廉潔審計
審計署審計長李金華在今年全國審計機關(guān)紀檢監(jiān)察會議上指出:廉政建設(shè)是審計工作的生命線。只有做到正人先正已,才能保持審計的獨立性和公正性。要做到這一點,就必須加強和改進審計機關(guān)作風(fēng)建設(shè),在審計工作中自覺接受群眾監(jiān)督,以良好的社會形象贏得人民群眾的支持。
1、審計干部要樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀,努力做到堅持原則、敢于碰硬,嚴謹細致、客觀公正,廉潔自律、樂于奉獻,與時俱進、開拓創(chuàng)新。
2、改進工作作風(fēng),大興求真務(wù)實之風(fēng),結(jié)合審計工作自身特點和新形勢對黨風(fēng)建設(shè)要求,進一步完善審計政務(wù)公開等制度,增強審計工作的透明度。
3、嚴格執(zhí)行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部廉政準則和反腐倡廉的有關(guān)規(guī)定,落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和責(zé)任追究制,通過強化黨內(nèi)監(jiān)督,拓寬監(jiān)督渠道,完善各項監(jiān)督措施,認真執(zhí)行各項廉政規(guī)定,特別是加強現(xiàn)場審計紀律的監(jiān)督檢查,落實責(zé)任制。
4、建立健全審計權(quán)力約束機制,保證權(quán)力的正確運用,防止權(quán)力濫用。必須從審計項目的確立、方案的確定,程序的執(zhí)行到審計報告和處理決定的形成等方面嚴格進行規(guī)范,加大制約和監(jiān)督力度,盡量減少審計中的自由裁量度和隨意性;實行審處分開運行機制,使審計權(quán)力運行的每一步都有章可循,有內(nèi)部控制制度,逐步形成對審計權(quán)力制約和監(jiān)督的長效機制。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號