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以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點稽查的征管模式的確立,實現(xiàn)了由管戶向管事的轉(zhuǎn)變,使征納雙方的權(quán)力和義務(wù)更加明確。但由于稅收管理員落實不到位等種種原因,稅務(wù)機關(guān)相當(dāng)一部分人員不能主動到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所去調(diào)查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況,開展經(jīng)常性、專項性的稅源戶調(diào)查,對納稅人的基本情況、經(jīng)營狀況、涉稅信息缺乏及時準(zhǔn)確的掌握。稅源監(jiān)控措施十分有限,稅收征管基礎(chǔ)非常薄弱。管戶不清、稅源不明、無證經(jīng)營、虛假歇業(yè)、“空殼戶”的大量存在,使漏征漏管戶大量出現(xiàn),稅收流失的問題相當(dāng)普遍。
加強稅源管理需要在機制上、制度上解決好稅源控管的弱化問題。為此,稅務(wù)部門必須要做好如下工作:
一、加強與工商行政管理機關(guān)的配合,促進納稅人依法辦理稅務(wù)登記。
解決實際管理工作中許多企業(yè)和個人在辦理工商登記后,不辦理稅務(wù)登記就從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,以致工商登記的戶數(shù)遠遠大于稅務(wù)登記戶數(shù)的弊病,需要稅務(wù)機關(guān)加強與工商行政管理機關(guān)的配合,即稅務(wù)機關(guān)要定期或根據(jù)需要從工商管理部門了解登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況,以核實納稅人是否依法辦理了稅務(wù)登記。納稅人有不辦理稅務(wù)登記的,要責(zé)令其限期改正,逾期不改正的可由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照,并沒收非法所得或處以罰款,另外,有關(guān)工商行政管理部門在此項工作中應(yīng)履行的職責(zé),在這次新《征管法》中也已有明確的規(guī)定,督促納稅人依法辦理稅務(wù)登記的成效如何,關(guān)鍵在稅務(wù)部門。一些地方推行“工商稅務(wù)聯(lián)合發(fā)證”的辦法,效果不錯,值得借鑒。
二、按照分類管理原則,解決好稅源管理初始環(huán)節(jié)的薄弱問題。
實行分類組織與管理,是目前國際上較為推崇的征管組織形式。針對征收、管理、稽查專業(yè)化分工后,在稅源管理上出現(xiàn)的“管戶”與“管事”、“管稅”相脫節(jié)等管理環(huán)節(jié)薄弱問題,不少基層稅務(wù)機關(guān)按照納稅人經(jīng)營規(guī)模和類型的不同,在“申報納稅、查管分離”的前提下,推行管理員、聯(lián)絡(luò)員和駐廠員等“劃片監(jiān)管”、“駐廠管理”等直接深入納稅戶的方式,因地制宜地加強管理環(huán)節(jié),取得了明顯成效。另外,不少稅務(wù)機關(guān)在“集中征收、重點稽查”之下,按照“屬地原則”在基層再設(shè)專司稅源戶管理的機構(gòu),以切實加強稅源管理的做法,事實上也是一種分類管理的形式。稅務(wù)部門必須切實抓好分類管理,以加大對稅源管理的力度,把弱化的管理再強化起來。
三、加強稅收管理員制度和目標(biāo)考核制度。
稅源管理責(zé)任到人,誰管理,誰負責(zé)到底。為加強對失蹤戶、漏征、漏管戶的控管、打擊和清理,基層稅務(wù)部門可專門設(shè)置由三人左右組成的清查小組實施該項工作。同時為確保責(zé)任人制度的落實,必須強化目標(biāo)考核制度,建立一套嚴(yán)密的目標(biāo)考核指標(biāo)體系,包括:(1)稅務(wù)登記準(zhǔn)確率(包括漏管戶考核率);(2)納稅申報率;(3)征期入庫率;(4)催收催報率;(5)發(fā)票核查率;(6)稽查處罰率;(7)強制執(zhí)行率;(8)舉報案件查結(jié)率;(9)查補入庫率;(10)撤消(復(fù)議)率。對考核成績突出的個人,給予獎勵,對不達標(biāo)的,從嚴(yán)追究有關(guān)人員的責(zé)任。
四、進一步加大對稅源戶的稽查力度
轉(zhuǎn)變觀念,樹立大稽查意識,將對稅源戶的稽查納入日常稽查范圍,把工作做在平時。堅持管稅與管票結(jié)合,通過對納稅人發(fā)票使用情況的監(jiān)督,為稽查提供監(jiān)控依據(jù)。樹立“重點稽查”的意識,對連續(xù)三個月未申報,又確實難以查找的非正常戶進行重點稽查。同時加大對漏征、漏管戶的打擊力度,對漏征、漏管戶,一經(jīng)查處,都必須進行補稅和罰款;對觸犯刑律的,必須移交司法機關(guān)懲處,絕不能以補代罰或以罰代刑,嚴(yán)控稅源流失。
五、建立稅源管理部門協(xié)調(diào)機制,完善協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡(luò)。
在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系的基礎(chǔ)上,逐步實現(xiàn)有關(guān)部門計算機聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)稅源戶信息資源的共享。在實際工作中,應(yīng)加強與工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督等部門的配合及國、地稅之間、部門內(nèi)部門的合作,對具體內(nèi)容和要求都應(yīng)有明確的規(guī)定,對作為和不作為的法律責(zé)任做出明確、硬性的要求。同時,充分發(fā)揮輿論宣傳和監(jiān)督的作用,對無證經(jīng)營和偷、逃稅行為;該公告的要公告,該曝光的要曝光,并鼓勵廣大公民積極舉報,在全社會形成對無證經(jīng)營和偷、逃稅行為人人喊打,使其無藏身之地的聲勢,為稅務(wù)機關(guān)開展清理漏征、漏管工作贏得社會的理解、配合和支持,創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。
六、抓好納稅申報管理,提高申報效率和質(zhì)量。
加強納稅申報工作,首先要簡化納稅申報手續(xù)。要采取各種納稅申報方式,即要充分發(fā)揮計算機的功能,開辟利用電話申報、因特網(wǎng)電子郵件申報和郵寄申報等途徑,以方便納稅人。此外,還要穩(wěn)定各種辦稅程序,即對涉及到納稅人辦理的各種事項,無論是何種表式和資料,都要統(tǒng)一固定,一般情況下不要變動。對每年進行的稅務(wù)登記驗證、一般納稅人年檢等工作,要盡量合并,集中安排在當(dāng)年的某個月份內(nèi),以方便納稅人辦理。對出臺的各種稅收政策措施,在實施中盡可能簡化手續(xù),減少辦稅人的來回奔波。要強化納稅申報的審核,解決納稅申報質(zhì)量不高的問題。對納稅申報表填寫不全、數(shù)字邏輯關(guān)系不符的,必須要求納稅人重新填報;對申報無收入的,必須進行動態(tài)稽核。
七、規(guī)范基礎(chǔ)建設(shè),進一步完善稅源管理的手段和方法。
?。ㄒ唬┘訌姸愂栈A(chǔ)信息的收集、調(diào)查、整理、錄入、歸檔,建立納稅人電腦化管理的檔案。完善納稅人稅務(wù)登記資料管理系統(tǒng)(掌握登記、變更、注銷、非正常戶、失蹤戶情況等),發(fā)票購領(lǐng)、使用、查尋系統(tǒng),電子申報納稅、欠稅催繳系統(tǒng)和稅源監(jiān)控分析系統(tǒng)等,為利用計算機網(wǎng)絡(luò)進行申報質(zhì)量的分析與監(jiān)控、檢(稽)查的選案以及稅源的跟蹤管理提供較為完整準(zhǔn)確的依據(jù)。
(二)實行稅源調(diào)查制度,最大限度地限制、打擊“地下經(jīng)濟”。稅源調(diào)查可以由各個基層稅務(wù)機關(guān)按街道、路段、片區(qū)設(shè)置調(diào)查員,監(jiān)控區(qū)域內(nèi)的稅源情況,及時發(fā)現(xiàn)“地下經(jīng)濟”,并對其進行相應(yīng)的處理。同時開展稅源預(yù)測分析,推行納稅評審機制。通過對企業(yè)的納稅申報資料和生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行預(yù)測、分析、評審,對重大疑點問題進行調(diào)查,確保稅源清楚、準(zhǔn)確,稅款及時、足額入庫。
?。ㄈ┙⑵髽I(yè)法人代表終身碼,保證納稅人戶籍的相對穩(wěn)定。即以企業(yè)法人代表的身份證號作為統(tǒng)一識別碼,輸入計算機管理網(wǎng)絡(luò)。當(dāng)其發(fā)生變動時,計算機系統(tǒng)可以自動識別并向有關(guān)部門提供相應(yīng)信息,稅務(wù)機關(guān)可以據(jù)此及時處理。為了保證企業(yè)法人終身碼的有效性,在國家法律允許的范圍內(nèi),可以對其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員進行相同的監(jiān)督,避免納稅人利用直系親屬易名易地經(jīng)營,逃避納稅。
?。ㄋ模┲鸩酵茝V使用稅控裝置,加強稅收監(jiān)控。從國外許多國家加強稅收征管的經(jīng)驗看,推廣使用稅控裝置,可以大大降低稅收征收管理成本,加大稅收征收管理力度,保護消費者權(quán)益,打擊偷、逃稅行為。近年來,我國在石油行業(yè)、出租車行業(yè)推廣稅控裝置后,也收到了良好的效果。據(jù)悉,長沙市在出租車行業(yè)推廣稅控裝置后,稅收收入增長50%以上。同時,新《征管法》也明確規(guī)定“納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置”。
?。ㄎ澹┘訌妼{稅人銀行賬戶的管理,以有效監(jiān)督納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動。目前,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在金融機構(gòu)多頭開戶的情況嚴(yán)重,有的開戶多達幾十人。稅務(wù)機關(guān)不掌握納稅人開立賬戶的情況,就難以檢查納稅人的稅收違法行為。因此,稅務(wù)機關(guān)必須加強同金融機構(gòu)的聯(lián)系,通過其在金融機構(gòu)所開立的賬戶加強對其進行控管。以前,有的稅務(wù)部門對銀行重視、利用的不夠,有的借助金融機構(gòu)發(fā)現(xiàn)了稅收違法行為,卻無法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。令人欣慰的是新《征管法》對金融部門所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)作出了明確的規(guī)定:“銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證證件號碼,并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶、賬號”,“稅務(wù)機關(guān)需要了解從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時,有關(guān)銀行和其它金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助”。
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