一、實行稅收政策的國民待遇和功能性的稅收政策，促進保險業(yè)的發(fā)展市場經(jīng)濟是競爭性的經(jīng)濟。

　　只要是商業(yè)化保險公司，只要不同的市場主體的競爭優(yōu)勢是通過競爭形成的，沒有行政壟斷的成分，那么對于不同規(guī)模、不同組織形式、不同資金來源的公司應(yīng)總體上同等征稅，這也是WTO的國民待遇原則和功能化的保險產(chǎn)業(yè)政策的要求。目前市場上占寡頭地位的市場主體，如不是靠競爭獲得的這種地位，則應(yīng)在一個合理的稅基上（如設(shè)定基本保費）加收特別附加稅，以保證市場的公平競爭并有利于國家稅收的增長。如果說以前對外資的稅收優(yōu)惠是為了配合對外開放的大形勢，那么在國家財政收入十分吃緊的情況下，考慮到外資進入中國的根本原因是市場導(dǎo)向即我國的保險市場潛力很吸引人，現(xiàn)在完全沒必要對即將對中資公司構(gòu)成較大壓力的外資公司在稅率、稅基、稅種、退稅和再投資免稅上予以種種優(yōu)惠。

　　目前市場上有很高呼聲，要求對中小保險公司也像對外資公司那樣減免幾年稅收，甚至將減免的稅收轉(zhuǎn)充資本金或準(zhǔn)備金而不分紅，為什么會產(chǎn)生這種想法？根本原因可能就是兩條：一是在國外盛行對中小公司的扶持，二是中國目前的保險公司經(jīng)營區(qū)域的規(guī)定、對外資的優(yōu)惠辦法、全國性的大公司具有的先天優(yōu)勢和不完善的市場體系，都對中小保險公司的發(fā)展構(gòu)成了極大的沖擊。其實靠稅收扶貧這種短期行為是不行的，重要的應(yīng)是促進保險業(yè)形成良性的造血功能。如果對中小保險公司實行稅收優(yōu)惠，那也只能在目前有地稅分享的營業(yè)稅中由當(dāng)?shù)刎斦�解決，否則就是從原來對中小保險公司從機構(gòu)設(shè)置上的限制等不公正的一端轉(zhuǎn)向?qū)δ切┮严碛羞@方面“實惠”的保險公司制造稅收上的不公平。改革的出發(fā)點應(yīng)是在有利于保險業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上對不公平現(xiàn)象根治，而不是制造新的不公平。

　　有人提出為防止市場壟斷而對資本額和利潤實行累進差別稅率，對大公司征收高稅，對小公司征收低稅，筆者認(rèn)為不妥，因為這不利于培育國際集團，也有違資本的逐利性，也不利于公平競爭。對市場壟斷的防止，應(yīng)通過包括市場份額的限制、反不正當(dāng)競爭等內(nèi)容的反壟斷法予以解決。

　　二、改進征稅方式，嚴(yán)打偷稅漏稅，為有利于保險業(yè)發(fā)展的保險稅制改革創(chuàng)造條件

　　改進征稅方式，嚴(yán)打偷稅漏稅，才能有效地解決保險業(yè)的高稅賦和偷逃稅并存的問題，減輕保險市場主體和消費者的稅收負(fù)擔(dān)，凈化市場秩序，為有利于保險業(yè)發(fā)展的保險稅制改革創(chuàng)造條件，促進保險業(yè)的發(fā)展。除免稅部分外，原則上應(yīng)以毛保費作為營業(yè)稅應(yīng)稅保費，對儲金返還和手續(xù)費、經(jīng)紀(jì)費及退費，由保險公司代繳相關(guān)稅賦；否則一經(jīng)查實，由保險公司加倍代繳相關(guān)稅賦。

　　三、調(diào)整保險稅收結(jié)構(gòu)，發(fā)揮保險稅收的杠桿作用

　　由于國家財力有限，不可能大幅對保險業(yè)減稅。事實上，靠減免稅提高保險業(yè)的償付能力是不可行的，比如壽險和長期健康險是免稅的，而壽險業(yè)的償付能力不足是有目共睹的，這種償付能力的不足是保險業(yè)經(jīng)營中的問題，也是保險業(yè)金融功能能不能有效發(fā)揮的金融制度安排產(chǎn)生的問題。為了使保險業(yè)的稅收穩(wěn)步增長，保險業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，稅源的培育至關(guān)重要，為此必須進行保險業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮保險業(yè)的稅收杠桿作用。

　　1.調(diào)整所得稅和營業(yè)稅稅基

　　在所得稅稅基方面，對各種準(zhǔn)備金應(yīng)制定合理的提取標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格執(zhí)行，尤其是對保險保障基金、巨災(zāi)風(fēng)險和長尾巴業(yè)務(wù)、財務(wù)再保險和非比例再保險及今后會發(fā)展的再保險證券化業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的提取，這樣既有利于不同市場主體的公平競爭，又可防止殺雞取卵，增加保險業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；對于營業(yè)稅稅基，至少應(yīng)扣除已決賠款部分中的自留部分。

　　2.分險種征收營業(yè)稅，并實行部分險種的全免

　　建議按各險種從長遠(yuǎn)角度講對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用的大小和對社會保障的重要性、與國計民生的關(guān)系程度、是政策性保險還是半政策性保險（含國內(nèi)實力難以辦到的險種和部分再保險業(yè)務(wù)）、是否為強制性保險為界分險種確定不同的營業(yè)稅率。同時在目前部分險種的營業(yè)稅免稅的基礎(chǔ)上擴大免稅范圍，如地震險、洪水險、信用保證保險和強制性保險。

　　3.設(shè)置特別附加稅，防止利潤轉(zhuǎn)移

　　加拿大對分出到國外的保費，一律征收特別資源稅，這樣既可防止保險公司尤其是外資公司的利潤向國外轉(zhuǎn)移而偷逃稅，又可鼓勵保險公司在保持財務(wù)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上盡量分入業(yè)務(wù)和提高自留水平，這種做法值得我們借鑒。事實上，征收的特別附加稅最后是會轉(zhuǎn)移到國外再保接受人的，并沒有加重國內(nèi)保險業(yè)的負(fù)擔(dān)，同時由于中國保險業(yè)有龐大的市場資源，并不用擔(dān)心這樣做吸引不到外資。

　　4.在功能性稅收政策的大前提下謹(jǐn)慎地實施差別化的稅收政策，促進民族保險業(yè)的發(fā)展

　　對保險業(yè)落后的西部地區(qū)保險機構(gòu)實行優(yōu)惠稅收政策，但時間不能過長，其極限期限是西部市場的市場經(jīng)濟體制和運行機制基本完善之時，同時這種差別化的稅收政策應(yīng)對各保險公司一視同仁。對擬破產(chǎn)或財務(wù)困難的公司的收購應(yīng)可享受一定的稅收優(yōu)惠政策。為鼓勵利潤再投資到保險業(yè)以增強償付能力和積累實力，對不分紅的所得部分，可實行稅收延緩計劃或先征后返的政策。

　　5.調(diào)整對保戶的稅收政策、拉動保險需求

　　像保險發(fā)達國家和新興保險市場那樣，應(yīng)允許法人被保險人購買的大部分保險支出進入成本，但是儲金除外，對購買無牌照的和境外的保險的保費也不得減免稅收。

　　由于中國個人所得稅征收目前基本上僅適用于工資獎金收入和2000年才實行的利息收入，因此對個人購買的保險，暫無必要減免稅收，因為在險種的收入或成本彈性系數(shù)不大、居民收入增長不快的情況下，減稅對個人保險業(yè)務(wù)的開展未必有大的刺激作用，“拉弗曲線”也會失效。