正在全球蔓延的金融危機在沖擊世界經(jīng)濟的同時，還在規(guī)則層面上引發(fā)了一系列的會計問題，給會計規(guī)則提出了前所未有的挑戰(zhàn)。

　　公允價值仍是目前最佳計量模式美國次貸危機發(fā)生后，市場效率問題對銀行資產(chǎn)負(fù)債表的會計估值產(chǎn)生了影響。公允價值法在評估資產(chǎn)價值時，不是按其歷史成本，而是主要使用當(dāng)前的市場價值，這種資產(chǎn)計量方法具有“親經(jīng)濟周期效應(yīng)”，當(dāng)金融市場運轉(zhuǎn)良好的時候，這種方法能夠較真實地反映銀行的資產(chǎn)價值，但當(dāng)市場陷入危機，許多金融資產(chǎn)事實上已經(jīng)不存在一個可用的市場的時候，市場價值會計就不能為銀行資產(chǎn)價值提供一幅“真實而公允”的圖景。在這種情況下按照公允價值評估資產(chǎn)，必然造成銀行大規(guī)模的資產(chǎn)減記，資產(chǎn)減記又誘發(fā)了在資產(chǎn)價格加速下降之前的拋售行為，最終形成了一個可怕的資產(chǎn)價值螺旋式下降的動態(tài)循環(huán)。

　　但相對而言，國際財務(wù)報告準(zhǔn)則強調(diào)的公允價值法仍然是目前可用的最佳計量模式，只是在具體應(yīng)用環(huán)節(jié)上存在著一些疑惑�，F(xiàn)在要做的是為銀行提供更好、更一致的指引，確保銀行和金融機構(gòu)能夠有效地執(zhí)行現(xiàn)有會計準(zhǔn)則。

　　有必要加大風(fēng)險披露目前銀行普遍采用的是傳統(tǒng)的財務(wù)會計報告模式，主要反映銀行的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。隨著資本市場的發(fā)展，公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)也越來越分散，投資者和股東對所擁有的公司的影響力也越來越有限，同時，他們對公司所從事的復(fù)雜的業(yè)務(wù)以及產(chǎn)品理解不夠，對這些業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的風(fēng)險認(rèn)識不足，這種狀況是形成這次次貸危機的一個原因，同時也對銀行財務(wù)會計報告制度提出了新的挑戰(zhàn)。

　　這次金融危機發(fā)生后，財務(wù)會計報告僅僅反映傳統(tǒng)的財務(wù)信息已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前金融市場迅猛發(fā)展的需要，有必要大量增加風(fēng)險識別和披露的相關(guān)內(nèi)容，披露關(guān)于利率風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動風(fēng)險、操作風(fēng)險和現(xiàn)金流量風(fēng)險的信息。除了披露銀行的財務(wù)狀況外，還要披露銀行的風(fēng)險狀況，以便投資者能夠正確理解和充分了解銀行經(jīng)營管理中的風(fēng)險情況，提高金融市場的透明度，增強金融市場的公正和效率。

　　確認(rèn)高管薪酬：以經(jīng)營現(xiàn)金流為基礎(chǔ)金融危機發(fā)生之后，人們開始認(rèn)真審視和反思金融機構(gòu)的薪酬激勵制度。銀行現(xiàn)行的激勵機制能夠讓高管獲得巨額報酬，但卻導(dǎo)致短視行為。在過去的十年間，銀行高管薪酬的增長率高于支付給股東的股利增長率，但是金融機構(gòu)對自身業(yè)務(wù)固有風(fēng)險和薪酬激勵制度之間的互動關(guān)系缺乏足夠的認(rèn)識，薪酬結(jié)構(gòu)和年度分紅形式導(dǎo)致了過度的短期化行為，不利于有效的風(fēng)險管理和股東的長期利益，最終成為金融危機的主要原因之一。

　　銀行高管的薪酬制度必須與銀行風(fēng)險管理相結(jié)合。管理層的報酬應(yīng)該在銀行利潤最終實現(xiàn)、收到現(xiàn)金并且會計處理不會被沖回后才能最終確認(rèn)，在此之前應(yīng)予以遞延（例如專戶保管）。銀行高管報酬的兌現(xiàn)必須以真正的經(jīng)營現(xiàn)金流為基礎(chǔ)，而不僅僅根據(jù)賬面利潤決定。這是次貸危機對銀行高管薪酬會計確認(rèn)提出的新要求。

　　衍生金融工具會計：全面反映交易和風(fēng)險長期以來，由于衍生金融工具無法滿足會計要素的定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，衍生金融工具交易一直被認(rèn)為是表外業(yè)務(wù)。

　　但衍生金融工具交易金額巨大，過程復(fù)雜，作為表外業(yè)務(wù)使投資者無法根據(jù)傳統(tǒng)財務(wù)報表估計和判斷其風(fēng)險和報酬，所以國際財務(wù)報告準(zhǔn)則已經(jīng)將衍生金融工具納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)進行核算和反映，這是金融工具會計處理方式的一大進步。由于受現(xiàn)行財務(wù)報表的格式和列報內(nèi)容的限制，納入表內(nèi)的衍生金融工具會計信息還只能是數(shù)字，未能充分反映衍生金融工具交易的實質(zhì)，無法在衍生金融工具風(fēng)險管理方面向信息使用者提供有用的決策信息。

　　現(xiàn)行衍生金融工具會計應(yīng)進行改善。在編制現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，單獨編制衍生金融工具的資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)表，以及適應(yīng)衍生金融工具特殊需要的其他報表，具體披露衍生金融工具的名稱、發(fā)生日期、實際成本和現(xiàn)時公允價值、衍生金融工具的性質(zhì)及交易條件、損益金額、衍生金融工具的合同條款，以及與衍生金融工具有關(guān)的風(fēng)險，采用的會計政策和方法、風(fēng)險管理措施等，應(yīng)全面地反映衍生金融工具交易過程的全貌和將要面對的各種風(fēng)險。

　　會計準(zhǔn)則是隨著經(jīng)濟金融發(fā)展不斷改進和日趨完善的。它已經(jīng)成為了資本市場的有機組成部分，金融危機在給我們教訓(xùn)的同時，也給我們按照經(jīng)濟現(xiàn)實改進會計規(guī)則提供了機遇。

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