醫(yī)院現金流量表是以收付實現制為編制基礎，反映醫(yī)院在一定時期內現金收入和現金支出情況的報表�，F金流量是反映醫(yī)院財務：狀況、經營效益及綜合素質的經濟指標，現金流量狀況直接影響醫(yī)院正常的經營活動，并帶來風險，在很大程度上決定醫(yī)院的生存和發(fā)展能力。通過對現金流量的分析，有助于分析醫(yī)院的現金周轉能力、支付能力、變現能力、償債能力和收益能力，分析醫(yī)院收支結余的含金量，預測未來產生現金流量的潛力及其他重要信息。醫(yī)院編制現金流量表的作用主要有：反映醫(yī)院的現金流量，有助于醫(yī)院上級主管部門：醫(yī)院管理層和債權人評估醫(yī)院未來產生現金凈流量的能力，有助于醫(yī)院合理使用現金，規(guī)劃未來；了解現金流轉效率和效果，有助于醫(yī)院上級主管部門、醫(yī)院管理層和債權人評估醫(yī)院償還債務和對外籌資的能力；有助于報表使用者分析本期收支結余與現金流量間差異的原因；通過對報告期內與現金有關或無關的投資及籌資活動的分析，全面了解醫(yī)院的財務狀況。

　　一、醫(yī)院現金流量表的內容

　　第一，業(yè)務活動中產生的現金流量�，F金流入包括：開展醫(yī)療活動收到的現金、財政補助收到的現金、上級補助收到的現金、開展科教活動收到的現金、收到的其他與業(yè)務活動有關的現金；現金流出包括：購買藥品支付的現金、購買庫存物資支付的現金、支付給員工以及為員工支付的現金、開展科教活動支付的現金、支付的各項稅費、支付的其他與業(yè)務活動有關的現金�，F金流入小計減現金流出小汁的余額表示業(yè)務活動產生的現金流量凈額。第二，投資活動中產生的現金流量。現金流入包括：收回投資所收到的現金，取得投資收益所收到的現金，處置固定資產、無形資產收回的現金凈額，收到的其他與投資活動有關的現金；現金流出包括：購建固定資產、無形資產支付的現金，對外投資支付的現金，支付的其他與投資活動有關的現金。流入與流出的余額為投資活動產生的現金流量凈額。第三，籌資活動中產生的現金流量。現金流入包括：收到的基建撥款、借款收到的現金、收到的其他與籌資活動有關的現金；現金流出包括：償還借款支付的現金、償付利息支付的現金、支付的其他與籌資活動有關的現金。流入與流出之差為籌資活動產生的現金流量凈額。第四，匯率變動對現金的影響。主要指涉及到外匯兌換業(yè)務時所發(fā)生的現金流入與流出。第五，現金及現金等價物凈增加額。該項目是指業(yè)務活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量剔除匯率變動影響的現金及現金等價物的凈額，實際上也是“現金”、“銀行存款”期末余額與期初余額之差，該值可用來檢驗報表編制的情況。

　　二、醫(yī)院現金流量表的編制方法

　　現金流量表的編制有直接法和間接法兩種，區(qū)別在于表中的“業(yè)務活動現金流量”部分。直接法以本期收入為起算點，調整與業(yè)務活動有關的流動資產與流動負債的增減變動。列示醫(yī)療業(yè)務總收入的收現數，醫(yī)療業(yè)務總支出的付現數，以現金收支表達各項業(yè)務活動的現金流量。間接法以本期收支結余為起算點，調整不涉及現金的收入與費用和其他收支以及與業(yè)務活動有關的流動資產和流動負債的增減變動。現在醫(yī)院基本上都已實現會計電算化，如果醫(yī)院財務軟件功能完備，在編制會計憑證時，遇到現金或銀行存款科目就根據其性質和核算要求進行維護和確認，根據業(yè)務性質確認該收支屬于現金流量表中的哪一類、哪一項，這樣每一筆涉及現金收付的業(yè)務都不容易錯漏，在期末結賬時現金流量表就自動生成，省略了再回頭手工編制報表的過程，提高財務工作質量和效率。

　　三、醫(yī)院現金流量表的財務分析

　　第一，現金流量表的比率分析。（1）償債能力分析：反映醫(yī)院短期償債能力長期償債能力。比率越高，說明醫(yī)院償債能力越強。（2）獲取現金能力分析：主要是了解醫(yī)院當期經營活動獲取現金的能力。一般情況下，比率越高，說明醫(yī)院獲取現金的能力越強。（3）變現能力分析：反映醫(yī)院流動資產的質量，比率越高，說明醫(yī)院流動資產的變現能力越強。（4）現金運營能力分析：反映醫(yī)院現金營運能力，比率越高，說明醫(yī)院現金的周轉速度越快，現金的使用效率越高。但是如果比率過高，可能反映醫(yī)院現金不足或經營規(guī)模超過了其實際經營能力，在經濟環(huán)境發(fā)生較大變化的情況下，會影響醫(yī)院的償債能力。

　　第二，現金流量的結構分析。首先，分別計算業(yè)務、投資、籌資活動的現金流入占現金總流入的比重，可以了解醫(yī)院的收入來源。一般來說，業(yè)務活動現金流入比重大，說明醫(yī)院的財務狀況較好，財務風險較低，現金流入結構合理。同理，可以計算業(yè)務、投資、籌資活動的現金流出占現金總流出的比重，可以反映醫(yī)院現金及其等價物的用途。一般而言，業(yè)務活動現金流出比重大，表明醫(yī)院運轉正常。另外還可以對業(yè)務活動的流入、流出比進行計算，分析出醫(yī)院每1元的現金流出可以換回多少現金的流入。其次，還可對業(yè)務、投資、籌資活動內部各項現金收支進行分析。如計算醫(yī)療業(yè)務收到的現金在經營活動現金流人中的比重，來分析醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務帶來的收益是否能滿足醫(yī)院正常運轉所需的經費開支。再次，可以對現金凈流量進行分析。通常情況下，對于一個正常運營的醫(yī)院來說，其經營活動的現金凈流量應是正數，投資活動的現金凈流量應是負數，籌資活動的現金凈流量應是正負相間。

　　第三，現金流量分析中其他應注意的問題。首先，在現金流入流出比分析中，因投資、籌資活動的現金流入、流出不具備可比性，所以，不能僅通過該比率來評價各項活動的優(yōu)劣。即使要求比較，也要通過其相對應的子項之間的關系進行分析評價。其次，現金流量表分析是資產負債表和收入支出表分析的有益補充，單獨分析的意義不大，也不能夠全面反映醫(yī)院的經營狀況和資產負債狀況。因此，在進行現金流量分析時，必須結合資產負債表、收入支出總表等其他報表資料，以便全面考慮、綜合地分析和運用相關數據，只有這樣才能對醫(yī)院經營活動、投資活動和籌資活動做出全面、客觀的評價 。