您的位置:首頁>實(shí)務(wù)操作>初當(dāng)會計>工商稅務(wù)> 正文

個體工商戶、個人獨(dú)資及合伙企業(yè)本年應(yīng)稅所得的核算

2006-12-15 8:55  【 】【打印】【我要糾錯

  年末,個體戶、個人獨(dú)資及合伙企業(yè)計算本年經(jīng)營所得,應(yīng)將“營業(yè)收入”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得”賬戶的貸方;將“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金”、“營業(yè)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得”賬戶的借方!盃I業(yè)外收支”賬戶如為借方余額,轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得”賬戶的借方;如為貸方余額,轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得”賬戶的貸方。

  例:1999年12月31日,某個體戶結(jié)轉(zhuǎn)全年收入、成本和費(fèi)用,計算確定本年經(jīng)營所得。有關(guān)賬戶的余額如下:“營業(yè)收入”貸方余額500000元:“營業(yè)稅金”借方余額20000元:“營業(yè)成本”借方余額200000元:“營業(yè)費(fèi)用”借方余額100000元:“營業(yè)外收支”為借方余額30000元。沒有在稅前彌補(bǔ)的虧損。

  年末,應(yīng)作結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下:

  借:營業(yè)收入 500000

    貸:本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得 500000

  借:本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得 320000

    貸:營業(yè)稅金 20000

      營業(yè)成本 200000

      營業(yè)費(fèi)用 100000

  借:本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得 30000

    貸:營業(yè)外收支 30000

  本年經(jīng)營所得

  =營業(yè)收入–營業(yè)稅金–營業(yè)成本–營業(yè)費(fèi)用–營業(yè)外收支

  =“本年經(jīng)營所得”明細(xì)賬戶貸方金額–“本年經(jīng)營所得”明細(xì)賬戶借方金額

  =500000–20000–200000–100000–30000

  =150000(元)

  本年應(yīng)稅所得=本年經(jīng)營所得–本年稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損

  =150000–0=150000(元)

  借:本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得 150000

    貸:留存利潤 150000

  本年應(yīng)稅所得為150000元,按照個人所得稅法的規(guī)定,相應(yīng)的稅率應(yīng)為35%,速算扣除數(shù)為6750元。

  本年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)交納的所得稅

  =本年應(yīng)稅所得×35%–6750

  =150000×20%–1250=45750(元)

發(fā)表評論/我要糾錯