全面預(yù)算管理是指對農(nóng)場一定時期的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、人力資源安排、成本和利潤、資本支出、收支和結(jié)存以及資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益等，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容而建立的完整、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。這個系統(tǒng)能自始自終地將各經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)營目標(biāo)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行考核和評價。目前，黑龍江省七星農(nóng)場探索推行以剛性管理為重點的全面預(yù)算管理模式，對改善農(nóng)場財務(wù)狀況，提高經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量，完成全年各項經(jīng)濟(jì)和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)起到了積極的促進(jìn)作用�，F(xiàn)將他們的做法作一介紹。
一、全面預(yù)算剛性管理的總體思路
全面預(yù)算剛性管理，是按照農(nóng)場發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以“以收定支”為原則，以收入預(yù)算為起點，以現(xiàn)金管理為核心，以控制剛性支出為重點，以實現(xiàn)農(nóng)場效益最大化為目的，將生產(chǎn)經(jīng)營收支、基本建設(shè)、清欠、還債、資金收支等指標(biāo)，全部納入預(yù)算管理，層層分解下達(dá)到內(nèi)部經(jīng)濟(jì)單位，作為剛性指標(biāo)必保完成，從而保證農(nóng)場各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算剛性管理是對以財務(wù)管理為中心的農(nóng)場經(jīng)濟(jì)運行機(jī)制的創(chuàng)新。
二、全面預(yù)算的編制
（一）全面預(yù)算指標(biāo)體系
全面預(yù)算的指標(biāo)體系由收入預(yù)算、支出預(yù)算、利潤預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算組成。
1.收入預(yù)算包括經(jīng)營性收入、籌資性收入、投資性收入、流動性（清收性）收入和返還性收入等。經(jīng)營性收入是指生產(chǎn)經(jīng)營中所取得的收入，包括土地承包費、農(nóng)作物銷售收入、共同生產(chǎn)費、資產(chǎn)承包或租賃收入及其他收入等�；I資性收入是指銀行借款、其他借款所取得的資金流入。投資性收入是指收回長短期投資所取得的資金流入。流動性（清收性）收入是指收回應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、收到預(yù)收賬款等所取得的資金流入。返還性收入是指收取土地承包合同保證金、管理人員責(zé)任保證金、合同保證金、家庭農(nóng)場生產(chǎn)經(jīng)營儲備金、辦理結(jié)算應(yīng)付的糧款等所取得的資金流入。
2.支出預(yù)算包括經(jīng)營性支出、資本性支出、籌資性支出、投資性支出、流動性支出和返還性支出等。經(jīng)營性支出是指為取得經(jīng)營性收入而發(fā)生的直接成本和間接費用。資本性支出是指進(jìn)行生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的基本建設(shè)支出�；I資性支出是指償還銀行借款及其他借款的資金流出。投資性支出是指進(jìn)行長短期投資的資金流出。流動性支出是指員工預(yù)借的差旅費、生活費、采購款等，以及原材料采購、支付員工的陳欠工資、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等資金流出。返還性支出是指支付的返還性收入款項的資金流出。
3.利潤預(yù)算等于經(jīng)營性收入減經(jīng)營性支出。
4.現(xiàn)金流量預(yù)算是收入預(yù)算和支出預(yù)算的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
�。ǘ┤骖A(yù)算的編制原則
1.經(jīng)營性收支的編制原則。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營性收入以農(nóng)場內(nèi)的資產(chǎn)、資源配置，按照農(nóng)場有關(guān)文件、規(guī)定、辦法、合同或協(xié)議等確定的土地承包費、共同生產(chǎn)費、資產(chǎn)租賃費及其他收入等的收取標(biāo)準(zhǔn)測算；農(nóng)業(yè)服務(wù)單位按經(jīng)營項目、規(guī)模，在充分研究和分析市場需求和行情的基礎(chǔ)上測算收入。在完成農(nóng)場計劃內(nèi)收入的同時，鼓勵生產(chǎn)管理站、生產(chǎn)區(qū)及農(nóng)業(yè)服務(wù)單位，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展特色種植、實行土地競包、拓展經(jīng)營服務(wù)項目等增收創(chuàng)收，農(nóng)場將給以優(yōu)惠政策和獎勵，所有的收入全部納入預(yù)算管理。
營業(yè)成本和其他業(yè)務(wù)支出，按與收入相配比的原則測算，營業(yè)費用按往年實際、本年預(yù)測、業(yè)務(wù)量和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)測算。固定費用據(jù)實核定；工資按農(nóng)場核定的人員編制、級別、標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)管理考核辦法測算；養(yǎng)老金、待業(yè)金、醫(yī)療保險費、生育保險金、工傷保險金等，按照社保部門和人力資源部核定的額度計算；職工福利費、工會經(jīng)費、職教經(jīng)費，按照在職員工工資總額和農(nóng)業(yè)員工檔案工資總額的合計數(shù)計提測算；電話費、水電費、取暖費等，按實際使用和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)測算；差旅費、辦公費、運費和招待費等實行大包干辦法，按照生產(chǎn)管理區(qū)、作業(yè)站的土地面積、規(guī)模及距離遠(yuǎn)近核定；不可預(yù)見費用按經(jīng)營性收入的1%核定；1000元以上的修理費、維修費要作預(yù)算，經(jīng)農(nóng)場批準(zhǔn)后追加預(yù)算指標(biāo)；營業(yè)外支出經(jīng)農(nóng)場批準(zhǔn)后追加預(yù)算指標(biāo)。財務(wù)費用按年初實際借款額度、年內(nèi)計劃增加和償還借款情況，按銀行借款利率或合同利率測算。
2.資本性支出的編制原則。各單位年初應(yīng)將年內(nèi)計劃購建的固定資產(chǎn)項目以書面報告上報農(nóng)場發(fā)展部，農(nóng)場同意后按預(yù)算編制基本建設(shè)投資計劃報分局審批，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和大型建設(shè)項目由農(nóng)場直接編報。各單位按照分局和農(nóng)場批復(fù)的固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目測算資本性支出。
3.流動性收支的編制原則。農(nóng)場根據(jù)“清欠實施方案”，在對應(yīng)收款項進(jìn)行項目和結(jié)構(gòu)分析的基礎(chǔ)上下達(dá)清欠指標(biāo)，各單位在必保完成清欠指標(biāo)的情況下，結(jié)合實際測算應(yīng)收款項回收額度。各單位清欠收回的貨幣資金，實行“收支兩條線”的辦法，上繳財務(wù)部后，如有陳欠、應(yīng)付工資、糧款等應(yīng)付款項，經(jīng)書面報告農(nóng)場批準(zhǔn)后撥回兌現(xiàn)應(yīng)付款項。當(dāng)年新形成的應(yīng)收款項，當(dāng)年必須全部收回，年末不允許增加新的應(yīng)收款項。管理區(qū)、作業(yè)站根據(jù)流動性收入額度按收支平衡原則測算流動性支出；農(nóng)業(yè)服務(wù)單位根據(jù)現(xiàn)金收支總量按收支平衡原則測算流動性支出。測算時要落實到具體科目和項目，兌現(xiàn)的原則是，在首先滿足生產(chǎn)經(jīng)營和日常工作需要的前提下，先解決員工的陳欠工資和以前年度的應(yīng)付家庭農(nóng)場糧款，節(jié)余后再考慮解決其他應(yīng)付款項。
4.利潤的編制原則。根據(jù)農(nóng)場核定的利潤指標(biāo)。按照農(nóng)場經(jīng)營性收入總量采用“倒推”和“逆控”的辦法測算經(jīng)營性總支出。將各單位測算的經(jīng)營性支出匯總后，如大于“逆控”的總支出，則壓縮控制費用支出和項目并落實到各單位；如小于“逆控”的總支出，則追加農(nóng)場的目標(biāo)利潤。
三、全面預(yù)算的落實和執(zhí)行
全面預(yù)算管理制度貫徹執(zhí)行得好壞關(guān)鍵在落實，農(nóng)場各級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門要在統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識的基礎(chǔ)上，認(rèn)真抓好各項措施的落實。
一是建立組織，完善程序。建立健全預(yù)算管理組織，形成主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)重點抓、財務(wù)部門具體抓、相關(guān)部門配合抓的齊抓共管局面。建立逐級審核制度。各單位按照全面預(yù)算的編制原則和農(nóng)場的有關(guān)規(guī)定及要求，根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營實際測算編制全面預(yù)算，填制“七星農(nóng)場內(nèi)部單位全面預(yù)算編制明細(xì)表”上報場部。農(nóng)場審核匯總后，按農(nóng)墾分局下達(dá)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和農(nóng)場的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，編制出農(nóng)場的全面預(yù)算。全面預(yù)算經(jīng)場長辦公會審議通過并報農(nóng)墾分局批準(zhǔn)后執(zhí)行。在預(yù)算年度內(nèi)，如遇有對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生較大影響的方針、政策調(diào)整或重大事件發(fā)生等情況，農(nóng)場可以對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。
二是制度指導(dǎo)，平衡預(yù)算。全面預(yù)算指標(biāo)實行剛性管理，要求各級管理人員要牢固樹立“預(yù)算就是決算”的剛性管理意識，各項預(yù)算收入要必保完成，預(yù)算支出超支不補(bǔ)，節(jié)余下年留用。農(nóng)場對管理區(qū)的預(yù)算執(zhí)行實行“收支兩條線”的管理辦法，即所有收入全部上交農(nóng)場財務(wù)部，支出由農(nóng)場撥付。經(jīng)營性支出實行“報賬制”管理，作業(yè)站按財務(wù)“報批審簽制”將費用支出報管理區(qū)審核后，由管理區(qū)匯總按期到財務(wù)部報賬。資本性支出由管理區(qū)報告農(nóng)場后，農(nóng)場按合同和工程進(jìn)度撥付。流動性支出由管理區(qū)報告農(nóng)場后作以下安排：員工預(yù)借的差旅費、生活費、材料采購款等由農(nóng)場撥付；支付陳欠款項按各管理區(qū)上交的清欠貨幣資金和經(jīng)費性收入結(jié)余資金的額度撥付；返還性支出由農(nóng)場按照有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一撥付。農(nóng)場對農(nóng)業(yè)服務(wù)單位的預(yù)算，按各單位實際實行“自收自支和定項、定額補(bǔ)貼”的辦法。同時，要隨時注意貨幣資金總量和各月收支的平衡。一方面，要通過企業(yè)自身的約束和挖潛，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出，降低費用開支標(biāo)準(zhǔn)，推行合同保證金、生產(chǎn)預(yù)留金制度，加大清欠回收和創(chuàng)收力度，彌補(bǔ)總量不足；另一方面，要擴(kuò)大上打租金的比例，逐步達(dá)到全部上打租，保證農(nóng)場在正常經(jīng)營中最低耗費所需貨幣資金的及時支付，保持貨幣資金運用的均衡性。
三是強(qiáng)化責(zé)任，嚴(yán)格約束。全面預(yù)算的執(zhí)行實行分工負(fù)責(zé)制，各單位負(fù)責(zé)人是全面預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，對本單位全面預(yù)算的執(zhí)行負(fù)全面責(zé)任；各單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員協(xié)助主要領(lǐng)導(dǎo)搞好全面預(yù)算的執(zhí)行。各單位會計是全面預(yù)算財務(wù)控制第一責(zé)任人，對本單位全面預(yù)算有執(zhí)行和監(jiān)督權(quán)。
四是階段分析，財務(wù)控制。為有效實施剛性預(yù)算管理，按照“預(yù)算責(zé)任制度及財務(wù)控制辦法”，農(nóng)場各單位必須建立“剛性預(yù)算財務(wù)控制登記簿”，形成全場統(tǒng)一，規(guī)范和嚴(yán)密的財務(wù)控制系統(tǒng)。財務(wù)控制登記簿分匯總單位和基層單位兩種格式，財務(wù)部、管理站為匯總單位，登記各單位收入、固定費用和變動費用總額；基層各單位登記收入、固定費用和變動費用的明細(xì)項目。各單位采用“總額遞減法”將年初核定的收入和支出指標(biāo)總額先登記入賬，平時按月登記收入和支出，并結(jié)出各月累計收入、支出數(shù)額和未實現(xiàn)收入數(shù)及支出指標(biāo)結(jié)余數(shù)，并計算反映實現(xiàn)收入和支出的比例及未實現(xiàn)收入和支出結(jié)余的比例。各單位會計按月向單位負(fù)責(zé)人報告收入實現(xiàn)和經(jīng)費指標(biāo)使用情況，扣除固定費用后，當(dāng)變動費用指標(biāo)為零時，單位會計必須停止列支各項支出，并及時向單位負(fù)責(zé)人報告，同時以書面形式上報農(nóng)場，按農(nóng)場批復(fù)執(zhí)行。通過實施及時、規(guī)范、嚴(yán)密的財務(wù)控制，使全場各級管理者隨時了解和掌握預(yù)算收入和支出的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。
作者單位：黑龍江省七星農(nóng)場
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