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完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的思考

2006-4-10 15:35 《交通財(cái)會(huì)》·張鄧 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  [摘  要]會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查是財(cái)政部門依法實(shí)施的重要會(huì)計(jì)監(jiān)督方式,要更好地發(fā)揮其監(jiān)督實(shí)效,必須解決其發(fā)展中遇到的深層次矛盾和問題,不斷地加以完善。

  [關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查 會(huì)計(jì)監(jiān)督 規(guī)范檢查 綜合治理

  一、正本清源,提高認(rèn)識(shí)。

  開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查是依法實(shí)施的重要會(huì)計(jì)監(jiān)督方式,規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,是其目標(biāo)和根本要義。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,是全社會(huì)的需要,涉及服務(wù)于宏觀調(diào)控、財(cái)政管理、證券金融保險(xiǎn)管理、維護(hù)公眾利益等多個(gè)方面,實(shí)際工作中,不從加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的角度去看待問題,把會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查局限或弱化為服務(wù)財(cái)政管理的一種手段,是“小部門”思想,會(huì)導(dǎo)致工作主旨的偏移不定和效果的大打折扣。

  推進(jìn)檢查工作,需要正本清源,提高認(rèn)識(shí),解決思想根源問題;不正視會(huì)計(jì)工作不容樂觀的現(xiàn)狀,不從認(rèn)真落實(shí)好法律賦予財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)的角度思考、定位和把握檢查工作,只能是無(wú)本之木。把握根本,理清思路,才能跳出檢查工作本身,從更寬的視野、更新的層次研究、規(guī)劃和部署檢查工作;才能確定正確的工作方向、恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞣绞健⒂行У墓ぷ鞣椒;才不?huì)舍本逐末,為枝節(jié)問題和從屬事項(xiàng)所左右。

  二、統(tǒng)籌規(guī)劃,整體推進(jìn)。

  凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。發(fā)揮監(jiān)督實(shí)效,整頓會(huì)計(jì)工作秩序,必須要全國(guó)“一盤棋”,統(tǒng)籌考量,合理布局,協(xié)同作戰(zhàn),整體推進(jìn),沒有檢查工作規(guī)劃的統(tǒng)馭、布局、指導(dǎo)和約束是不行的?紤]到檢查工作的整體性和影響性,規(guī)劃應(yīng)由中央和省級(jí)兩級(jí)財(cái)政部門擬訂,省級(jí)以下可根據(jù)兩級(jí)規(guī)劃結(jié)合地方特點(diǎn)通過(guò)年度計(jì)劃實(shí)施。規(guī)劃應(yīng)結(jié)合社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、疑點(diǎn)和難點(diǎn)問題以及宏觀政策和深化改革的要求,統(tǒng)籌考慮;應(yīng)體現(xiàn)中央和地方的工作側(cè)重點(diǎn)、治理和規(guī)范重點(diǎn)、主要工作方式和效果評(píng)價(jià)指標(biāo)等;應(yīng)劃分工作階段,明確不同階段的工作目標(biāo)和安排;應(yīng)公開面向社會(huì),增強(qiáng)規(guī)劃的“剛性”約束,接受社會(huì)考量、媒體監(jiān)督。

  財(cái)政部組織各地專員辦每年選擇部分單位開展一次檢查,地方財(cái)政部門有的開展,有的不開展,總的來(lái)看,檢查工作力度不夠,整體效果不明顯,社會(huì)關(guān)注度不高,而且,波瀾不驚地進(jìn)行這項(xiàng)工作,有被邊緣化的趨勢(shì)。應(yīng)通過(guò)一系列制度安排,形成目標(biāo)一致的檢查工作合理布局,實(shí)現(xiàn)檢查工作的日;、制度化開展和集中力量、時(shí)間的規(guī);_展;應(yīng)通過(guò)有效的引導(dǎo)、指導(dǎo)、激勵(lì)、協(xié)調(diào),實(shí)現(xiàn)檢查工作的上下聯(lián)動(dòng)和各自特色;應(yīng)通過(guò)檢查工作全國(guó)范圍內(nèi)協(xié)調(diào)性的開展,保證檢查工作整體推進(jìn)的力度和效果。

  三、規(guī)范檢查,提高質(zhì)量。

  目前各級(jí)財(cái)政部門因編制和人力投入局限,開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作,多采用聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)人員參與的方式進(jìn)行,實(shí)施過(guò)程是“八仙過(guò)海、各顯神通”,在工作定位和要求、程序和內(nèi)容、方式和范圍等方面各有各的“路子”和“招數(shù)”,沒有形成統(tǒng)一的行之有效的工作規(guī)范,工作質(zhì)量堪憂,工作成效亟待提高。檢查工作專業(yè)性、系統(tǒng)性較強(qiáng),沒有科學(xué)有效的工作規(guī)范加以約束和控制,提升檢查工作質(zhì)量和成效是不可想象的。應(yīng)清晰界定其工作目標(biāo)和方向,全面研究其工作內(nèi)容、程序、質(zhì)量要求,建立科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作規(guī)范體系。一是界定檢查工作參閱的法律、法規(guī)范圍界限,明確檢查依據(jù)和引用法規(guī)框架,避免因?qū)Α皶?huì)計(jì)信息”外延理解上的偏差導(dǎo)致的檢查越界、擴(kuò)大范圍和濫用法規(guī);二是依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章等制訂法定程序規(guī)范,對(duì)檢查工作必經(jīng)的法定工作程序進(jìn)行規(guī)范,減少非法操作;三是制訂具體檢查規(guī)范,對(duì)檢查工作涉及的各個(gè)重要環(huán)節(jié)、重要內(nèi)容進(jìn)行質(zhì)量控制;四是對(duì)現(xiàn)行法規(guī)不夠具體以及經(jīng)常使用的各種文本、表格等,制訂范例指引,對(duì)檢查工作實(shí)施技術(shù)性指導(dǎo);五是制訂標(biāo)準(zhǔn)化的檢查軌跡記錄規(guī)范,對(duì)檢查過(guò)程實(shí)施軌跡記錄控制,保證檢查過(guò)程的可檢驗(yàn)性。

  四、完善制度,加強(qiáng)保障。

  會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查是各級(jí)財(cái)政部門內(nèi)設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作事項(xiàng)之一,根據(jù)現(xiàn)實(shí)的機(jī)構(gòu)編制狀況,具體到這項(xiàng)工作分工,往往局限為1-2人的職責(zé)安排,檢查效力難以發(fā)揮,甚至存在執(zhí)法不嚴(yán)、違規(guī)執(zhí)法等問題。應(yīng)從各級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)編制和機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)際出發(fā),完善檢查工作制度,加強(qiáng)工作保障。一是要建立檢查、審理、處理三分離工作制度,條件成熟時(shí),可考慮建立選案、檢查、審理、處理、執(zhí)行五分離工作制度,減少工作中因內(nèi)部控制缺失導(dǎo)致的執(zhí)法偏差;二是制訂檢查工作績(jī)效考評(píng)辦法,對(duì)各級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查工作績(jī)效考核與通報(bào),通過(guò)量化考核實(shí)施工作引導(dǎo);三是對(duì)各地檢查成效實(shí)施社會(huì)調(diào)查與評(píng)估制度,引入社會(huì)評(píng)價(jià)因素促進(jìn)檢查工作效能提高;四是建立執(zhí)法案卷評(píng)查制度,組織有關(guān)監(jiān)督檢查人員開展巡回評(píng)查,通過(guò)交流、學(xué)習(xí),達(dá)到提高執(zhí)法水平,促進(jìn)檢查工作的目的;五是建立檢查工作透明化制度,公開檢查對(duì)象、檢查責(zé)任人和檢查結(jié)果,接受社會(huì)的監(jiān)督;六是建立外聘人力資源保障制度,明確外聘檢查人員的條件及考核辦法,相對(duì)固定外聘檢查人員,并將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查外聘經(jīng)費(fèi)納入年度財(cái)政預(yù)算,保障檢查所需經(jīng)費(fèi)投入。

  五、整合資源,重在治理。

  檢查是手段,治理、規(guī)范才是目的,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的一個(gè)重要支點(diǎn),應(yīng)充分利用這個(gè)支點(diǎn),調(diào)動(dòng)、協(xié)調(diào)各種關(guān)聯(lián)監(jiān)管資源,實(shí)現(xiàn)綜合治理。首先,開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查,應(yīng)改變單純對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行檢查處理的做法,更應(yīng)注重通過(guò)對(duì)企事業(yè)單位的檢查實(shí)現(xiàn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督,以撬動(dòng)社會(huì)審計(jì)資源有效發(fā)揮作用,堅(jiān)持這個(gè)工作方向,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查才能產(chǎn)生“四兩撥千斤”的杠桿效應(yīng)。其次,應(yīng)建立有效的溝通、協(xié)調(diào)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的重要結(jié)論和成果向與會(huì)計(jì)信息利用關(guān)聯(lián)度較高的監(jiān)管部門有效傳導(dǎo),通過(guò)稅務(wù)、金融、保險(xiǎn)、證券、國(guó)資、監(jiān)察等部門對(duì)檢查結(jié)論的有效利用,調(diào)動(dòng)相關(guān)監(jiān)管資源,實(shí)現(xiàn)多管齊下的綜合治理。再次,應(yīng)充分利用會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查這個(gè)平臺(tái),實(shí)現(xiàn)政策執(zhí)行狀況與效果的有效反饋,對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的政策執(zhí)行偏差和漏洞,應(yīng)分析形成原因及誘導(dǎo)因素,反映并協(xié)調(diào)相關(guān)監(jiān)管資源,實(shí)現(xiàn)政策落實(shí)和制度完善。

  六、掀起風(fēng)暴,形成威懾。

  財(cái)政部每年發(fā)布一次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告,這是目前比較引起關(guān)注的媒體影響,但由于公告內(nèi)容、宣傳方式有待改善,處理力度有待加強(qiáng),以及地方各級(jí)財(cái)政部門尚未啟動(dòng)這項(xiàng)工作,沒有形成會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)暴,沖擊力和威懾力不足。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查成效如何,在很大程度上,取決于媒體關(guān)注、社會(huì)影響和打擊力度。首先,要加強(qiáng)宣傳,提高社會(huì)關(guān)注度。要通過(guò)多方式多渠道多形式,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作意義、內(nèi)容和成果的宣傳,擴(kuò)大社會(huì)影響,調(diào)動(dòng)全社會(huì)的參與意識(shí),形成社會(huì)關(guān)注和支持氛圍。其次,要加大媒體曝光打擊力度。要選擇出于融資、改制、考核等目的實(shí)施會(huì)計(jì)造價(jià)的重大典型案例,進(jìn)行轟動(dòng)性的媒體重點(diǎn)曝光,實(shí)施集中打擊,掀起會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)暴,形成震動(dòng)性和威懾力。再次,要完善公告內(nèi)容和方式。每年對(duì)當(dāng)年所檢查單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)實(shí)施一次檢查公告,地方財(cái)政部門可在轄區(qū)內(nèi)實(shí)施公告,公告應(yīng)區(qū)分好中差惡劣幾個(gè)級(jí)次,公告指標(biāo)應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)潔、充分、易于理解的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)指標(biāo),要標(biāo)明主要負(fù)責(zé)人以及受到處理的責(zé)任人,對(duì)好的典型也要宣傳,樹立榜樣。第四,加大對(duì)關(guān)鍵責(zé)任人的處理力度。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查要講實(shí)效,必須堅(jiān)持處理事與處理人相結(jié)合,對(duì)嚴(yán)重違規(guī)單位,要通過(guò)加大對(duì)關(guān)鍵責(zé)任人的有效處理提高處罰效果,要通過(guò)移送、建議等方式形成有效的責(zé)任追究通道,應(yīng)加大對(duì)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任追究力度,注重打蛇打七寸,不玩花架子。(收稿日期:2005-12-20)