本文項目資助背景：上海市科學(xué)技術(shù)委員會軟科學(xué)研究項目：技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用與推廣機制研究（課題編號：056921050）
[摘要]數(shù)據(jù)接口是指從財務(wù)軟件數(shù)據(jù)庫中獲取所需要的財務(wù)數(shù)據(jù)，并按照特定的格式導(dǎo)入審計軟件中，供審計軟件使用的計算機程序。本文對國家標(biāo)準(zhǔn)《信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》實施后的影響作了闡述。
一、統(tǒng)一財務(wù)軟件數(shù)據(jù)格式
2005年，審計署聯(lián)合財政部等單位編制的《信息技術(shù)、會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（下文中簡稱《數(shù)據(jù)接口》），經(jīng)國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會批準(zhǔn)實施。在過去的財務(wù)軟件開發(fā)過程中，會計軟件的開發(fā)沒有從整個會計信息系統(tǒng)的角度出發(fā)來設(shè)計，而只是從單個的功能實現(xiàn)角度來設(shè)計軟件，這樣開發(fā)出的會計軟件不能構(gòu)成一個有機的會計信息系統(tǒng)整體。1994年，我國發(fā)布的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》可以說是我國會計核算軟件的一個基礎(chǔ)性文件，是我國境內(nèi)所有會計核算軟件應(yīng)該遵守的標(biāo)準(zhǔn)，使我國會計軟件的開發(fā)和普及進入了快速發(fā)展階段。到九十年代末國內(nèi)會計核算軟件已實現(xiàn)了商品化，會計核算軟件已比較成熟，其體系結(jié)構(gòu)、功能結(jié)構(gòu)已基本定型。但不同軟件公司出于其商業(yè)利益和獨占市場的目的，對本公司開發(fā)財務(wù)軟件所采用的會計數(shù)據(jù)密不外傳，造成我國的會計信息化建設(shè)在數(shù)據(jù)庫的選用以及數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)設(shè)計方面存在相當(dāng)大的差異，使數(shù)據(jù)接口在我國財務(wù)信息化工程中產(chǎn)生了“箍桶效應(yīng)”，數(shù)據(jù)接口成為我國統(tǒng)一、發(fā)展財務(wù)信息化的一根最短的木板。
《數(shù)據(jù)接口》規(guī)定了會計核算軟件的數(shù)據(jù)接口要求，包括會計核算數(shù)據(jù)元素，數(shù)據(jù)接口輸出文件的內(nèi)容和格式的要求，提出了數(shù)據(jù)元素和數(shù)據(jù)核算的概念，為標(biāo)準(zhǔn)使用者理解會計核算的數(shù)據(jù)概念奠定了基礎(chǔ)，規(guī)范了文本格式和XML格式的數(shù)據(jù)接口。這個標(biāo)準(zhǔn)實施后，不同的財務(wù)軟件以及相同財務(wù)軟件的不同版本都要提供數(shù)據(jù)接口的尷尬將不復(fù)存在。會計核算軟件數(shù)據(jù)接口國標(biāo)的出現(xiàn)，也必然會提升整個財務(wù)軟件業(yè)的水平，有利于規(guī)范會計核算軟件市場，增進會計核算軟件之間的交流，進一步推動會計信息化的普及和提高；有利于會計軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促使一般會計核算軟件向會計信息系統(tǒng)甚至管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，促使會計核算軟件從事務(wù)型向管理型和決策型發(fā)展；有利于保護會計核算軟件用戶的利益，為用戶的特殊需求和二次開發(fā)提供數(shù)據(jù)接口；有利于政府和行業(yè)主管部門加強編制匯總和合并報表，加強監(jiān)督和宏觀調(diào)控；有利于會計核算軟件廠家自身的發(fā)展，便于會計核算軟件的交叉升級和不同會計核算軟件廠家的產(chǎn)品在同一環(huán)境內(nèi)集成工作；有利于審計軟件市場的發(fā)展；有利于適應(yīng)我國加入WTO后與國際會計準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)。
財務(wù)數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)，有利于加快企業(yè)會計電算化和管理一體化的步伐，促進財務(wù)信息化及其產(chǎn)業(yè)的實現(xiàn)。沒有標(biāo)準(zhǔn)就不會形成真正的產(chǎn)業(yè)。會計信息系統(tǒng)做為信息技術(shù)在會計和企業(yè)管理中的一個重要應(yīng)用領(lǐng)域，它的內(nèi)容和基本元素的接口標(biāo)準(zhǔn)化對我國會計及企業(yè)管理軟件產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義，主要體現(xiàn)在如下幾方面：一是有利于規(guī)范各種數(shù)據(jù)信息；二是增進了兼容性和互聯(lián)性；三是有利于提高和穩(wěn)定會計軟件的質(zhì)量；四是能夠使會計軟件的開發(fā)、銷售、服務(wù)等活動獲得最佳秩序和最大的社會效益；五是有利于我國會計及企業(yè)管理軟件開發(fā)企業(yè)的發(fā)展；六是會計信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化對封堵會計做假賬將大有裨益。
二、為審計信息化的發(fā)展提供新的契機
作為對企業(yè)的會計報表以及財務(wù)經(jīng)營情況進行審查的審計活動，審計軟件的數(shù)據(jù)必然來自于財務(wù)軟件。就目前財務(wù)軟件的實施情況來看，全國一共有三百多家財務(wù)軟件提供商，他們提供的財務(wù)軟件在數(shù)據(jù)庫的選用、數(shù)據(jù)庫的格式上不盡相同，這給審計軟件導(dǎo)入財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。雖然各家審計軟件公司都提供了不同的數(shù)據(jù)接口，可以分別導(dǎo)入不同的財務(wù)軟件數(shù)據(jù)，但是，審計軟件公司提供的數(shù)據(jù)接口只占到了全部財務(wù)軟件的五分之一，在很長的時間內(nèi)財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口都將成為制約審計軟件發(fā)展的瓶頸。這個“瓶頸”就是被審計單位各自提供各種不同格式的電子數(shù)據(jù)，審計對這些數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換后作為審計軟件的輸入數(shù)據(jù)。每次審計都需要尋找不同的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換軟件，嚴(yán)重降低了審計工作效率，也使得我國金審工程在審計專業(yè)軟件的采購上無法直接購買軟件產(chǎn)品，而只能采用自主開發(fā)或者與廠商合作開發(fā)的方式進行。而國標(biāo)《數(shù)據(jù)接口》對我國金審工程在審計應(yīng)用軟件的設(shè)計和開發(fā)方面將有巨大的推進作用。它不僅有利于審計軟件的標(biāo)準(zhǔn)化、產(chǎn)品化，縮短軟件開發(fā)周期，提高開發(fā)效率，降低計算機審計工作的復(fù)雜度，而且對于國外資本、跨國企業(yè)進入中國后，利用WTO/TBT規(guī)則（技術(shù)壁壘）保護民族和國家利益也將很有幫助。
從前由于各財務(wù)軟件采用不同的數(shù)據(jù)庫平臺和各自獨立的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)設(shè)計，形成了各自不同的體系結(jié)構(gòu)，最終導(dǎo)致各財務(wù)軟件之間不能互相交換數(shù)據(jù)，這便給其他軟件獲取財務(wù)數(shù)據(jù)造成了障礙。為獲取財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)，軟件開發(fā)商不得不采用專門開發(fā)接口軟件、人工二次輸入等方法來達到此目的。引起這一現(xiàn)象的原因是：我國的會計核算軟件廠商為保住自己的用戶和安全等，對自己產(chǎn)品的數(shù)據(jù)存儲格式保密，以至該軟件所含的信息不能被其他廠商調(diào)用，從而將會計核算軟件市場人為割裂，形成數(shù)據(jù)孤島。這些孤島易守難攻，大大增加了實施審計工作的難度。
《數(shù)據(jù)接口》的實施可以使在審計中大量使用審計軟件進行審計成為可能，有了統(tǒng)一的接口標(biāo)準(zhǔn)。其一，審計軟件可以向會計核算軟件采集數(shù)據(jù)，解決了原來財務(wù)數(shù)據(jù)不兼容而不能直接調(diào)用的問題，可極大地推動審計軟件的發(fā)展，審計工作也將會更好地發(fā)揮國家監(jiān)督經(jīng)濟的職能；其二，可以充分利用現(xiàn)有的審計資源在各個審計機關(guān)之間形成一個有效的信息共享鏈，許多集體和個人開發(fā)出來的經(jīng)過實踐證明行之有效的計算機審計小模塊或計算機應(yīng)用小技巧都可以在整個審計系統(tǒng)內(nèi)共享，避免審計資源的浪費以及重復(fù)建設(shè)，可優(yōu)化整合審計資源，實現(xiàn)審計信息的有效共享；其三，可以實現(xiàn)審計機關(guān)的網(wǎng)路聯(lián)通、建立審計經(jīng)驗庫、定期召開計算機審計研討交流會等。
審計信息化建設(shè)的重點是審計應(yīng)用，審計應(yīng)用的重點是開展計算機審計，包括現(xiàn)場審計和聯(lián)網(wǎng)審計。審計信息化的目標(biāo)之一是實現(xiàn)對來自不同財務(wù)管理系統(tǒng)的會計核算數(shù)據(jù)進行自動處理和加工利用，實現(xiàn)審計各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)間跨地域、跨行業(yè)、跨部門的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。而信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同則是建立在信息使用者和信息擁有者對共享數(shù)據(jù)的含義、表示及標(biāo)識有著相同的而無歧義的理解基礎(chǔ)上。開展計算機審計，首先要獲得被審計單位的電子數(shù)據(jù)，然后才能進行相關(guān)的檢查分析，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)接口為審計工作帶來許多麻煩。有了數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，就可以更好地完成審計工作，從而有利于消除會計信息失真，保證投資者利益和國家宏觀決策的正確性。
三、為會計核算軟件與其它信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換創(chuàng)造了條件
隨著計算機應(yīng)用的迅速發(fā)展，企業(yè)會計電算化的水平日益提高。目前很多企業(yè)都已實現(xiàn)了會計電算化。然而，由于企業(yè)管理水平的提高，對信息的要求越來越高。越來越多的企業(yè)將會把會計信息系統(tǒng)擴展為會計管理系統(tǒng)、會計決策支持系統(tǒng)，并且進一步整合企業(yè)的信息資源，向企業(yè)資源計劃（ERP）邁進。而以前的各種管理軟件自成體系，對不同財務(wù)軟件之間以及財務(wù)軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件之間的數(shù)據(jù)交換形成障礙。
《接口標(biāo)準(zhǔn)》的實施，為企業(yè)信息系統(tǒng)的逐級升級提供了便利的技術(shù)條件和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。許多企業(yè)已經(jīng)開發(fā)出適合自己使用的會計決策支持系統(tǒng)。以前這些決策支持系統(tǒng)的運行，建立在以計算機中心提供的管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為支持的基礎(chǔ)之上。由于計算機中心采用在小型機上運行、由自己定點開發(fā)的會計核算軟件系統(tǒng)，而會計決策支持系統(tǒng)是在微型機上運行、由EXCEL開發(fā)的專用決策支持系統(tǒng)，由此，從會計核算系統(tǒng)到會計決策支持系統(tǒng)存在著不同類型數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的問題�，F(xiàn)在這兩個系統(tǒng)之間有了一個采用相同標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，使數(shù)據(jù)順利地從會計核算系統(tǒng)輸出，進入會計決策支持系統(tǒng)。由此可見，有了統(tǒng)一的接口標(biāo)準(zhǔn)，會計信息系統(tǒng)就可以提高管理層次，和企業(yè)管理信息系統(tǒng)的其他子系統(tǒng)進行有機結(jié)合，實現(xiàn)各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的充分共享和交換。幾乎每一個企業(yè)都面臨著系統(tǒng)升級和二次開發(fā)的問題，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)可以實現(xiàn)各個系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，降低升級和開發(fā)成本。如果數(shù)據(jù)接口不一致，當(dāng)集團財務(wù)從基層收集數(shù)據(jù)后，發(fā)現(xiàn)各自數(shù)據(jù)根本不能兼容，想進行數(shù)據(jù)挖掘還需做大量的工作，人為地為決策增加了難度。
現(xiàn)代企業(yè)的管理越來越信息化，市場經(jīng)濟程度越高，需要使用企業(yè)數(shù)據(jù)特別是財務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)部門越來越多。如果企業(yè)會計核算軟件不能提供標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)接口，在信息化程度越來越高的今天，相關(guān)部門要想很方便的使用企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，幾乎不可能。數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化避免了企業(yè)會計核算軟件的數(shù)據(jù)不能為其它業(yè)務(wù)系統(tǒng)所調(diào)用而形成的財務(wù)數(shù)據(jù)利用率低下的弊端，消除了企業(yè)實現(xiàn)全面信息化時數(shù)據(jù)格式不同所造成的阻隔。統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的制定、頒布和實施，為標(biāo)準(zhǔn)使用者理解會計核算的數(shù)據(jù)概念奠定了基礎(chǔ)；規(guī)范了會計核算軟件數(shù)據(jù)接口的文本格式和XML格式；為會計核算軟件與其他信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換創(chuàng)造了條件。如下圖所示：
四、促進完善國家電子政務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系
十五期間，我國在政務(wù)信息化方面有了長足發(fā)展，但是由于采用了不同的數(shù)據(jù)庫平臺和數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，使得國內(nèi)財務(wù)軟件眾多，且自成體系，對不同財務(wù)軟件之間以及財務(wù)軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件之間的數(shù)據(jù)交換形成障礙，同時也使得政府監(jiān)管部門和社會財務(wù)信息使用者無法獲取企事業(yè)單位真實的財務(wù)數(shù)據(jù)。
《信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》國家標(biāo)準(zhǔn)是針對會計核算軟件的一個標(biāo)準(zhǔn)，也是我國電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分，對于充分發(fā)揮信息技術(shù)在政務(wù)管理中的作用、降低管理成本、提高依法行政的能力，有著重要的意義。該標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的會計核算軟件的數(shù)據(jù)接口——包括會計核算數(shù)據(jù)元素、數(shù)據(jù)接口輸出文件的內(nèi)容和格式——都為電子政務(wù)的實施提供了便利的條件。該標(biāo)準(zhǔn)提出了數(shù)據(jù)元素和輔助核算的概念，為電子政務(wù)系統(tǒng)中的成員理解會計核算的數(shù)據(jù)概念和提取財務(wù)數(shù)據(jù)奠定了基礎(chǔ)。
目前我國共有三個會計核算軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，分別是：中國軟件行業(yè)協(xié)會財務(wù)及企業(yè)管理軟件編制的《財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)98-001號》、上海市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局頒布的《信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范》、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會組織編制的《信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》國家標(biāo)準(zhǔn)。新頒布的標(biāo)準(zhǔn)是國家標(biāo)準(zhǔn)，與前兩個標(biāo)準(zhǔn)相比范圍更廣，前兩個標(biāo)準(zhǔn)僅面向企業(yè)單位，而國家標(biāo)準(zhǔn)不僅面向企業(yè)單位，同時也面向事業(yè)單位，從而為政府電子政務(wù)的推廣提供了工具。在標(biāo)準(zhǔn)的表現(xiàn)形式上，前兩個標(biāo)準(zhǔn)主要是文本文件形式，上海地方標(biāo)準(zhǔn)雖然對會計報表進行了專門的規(guī)定，即報表文件采用可擴展的商業(yè)報告語言（XBRL），但未具體說明。鑒于XBRL國內(nèi)尚無人使用，本次國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了兩種表現(xiàn)形式：文本文件和XML文件。能以任何一種表現(xiàn)形式輸出會計核算數(shù)據(jù)的軟件即為滿足本標(biāo)準(zhǔn)的會計核算軟件。國家標(biāo)準(zhǔn)以文本文件作為表現(xiàn)形式，可以滿足整個社會對各行業(yè)、各部門的要求，兼顧偏遠(yuǎn)落后地區(qū)，方便實用；以XML文件作為表現(xiàn)形式，可以滿足絕大部分政府部門的存儲和表述管理要求，而且著眼于未來的網(wǎng)絡(luò)政務(wù)時代，便于發(fā)展國際聯(lián)網(wǎng)，有利于電子政務(wù)向國際化方向邁進。
