——對(duì)交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)模式的思考之二
［摘 要］本文進(jìn)一步探討在交通公共政策的制度基礎(chǔ)和運(yùn)行機(jī)制中，如何構(gòu)建為交通公共政策服務(wù)的交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)，運(yùn)用系統(tǒng)科學(xué)原理，從系統(tǒng)運(yùn)行規(guī)律著手，論述了交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的運(yùn)行規(guī)律、目標(biāo)模式、結(jié)構(gòu)模式和運(yùn)行模式；進(jìn)一步論述了交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)是以省級(jí)政府交通主管部門為主的管理系統(tǒng)，是省級(jí)政府交通經(jīng)濟(jì)管理巨系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，功能應(yīng)該定位于國(guó)有資本的管理尤其是新建交通基礎(chǔ)設(shè)施的資本管理。
［關(guān)鍵詞］交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng) 自組織系統(tǒng) 復(fù)雜巨系統(tǒng) 資本管理
在交通公共政策的制度基礎(chǔ)和運(yùn)行機(jī)制中，交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)處于重要地位，是交通公共政策運(yùn)行的重要信號(hào)源，又是交通公共政策作用的利益反映與調(diào)節(jié)器，如何構(gòu)建為交通公共政策服務(wù)的交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)，這是本文要進(jìn)一步探討的問題。本文以下論述所指的交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)，僅指以省級(jí)政府交通主管部門為主的交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)。
在交通公共管理大前提下，交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)是交通公共政策的制度基礎(chǔ)，其性質(zhì)是為交通公共政策服務(wù)的，是交通公共管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)。交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的運(yùn)行遵循什么樣的規(guī)律才能達(dá)到為交通公共政策服務(wù)的目的，交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)要成為什么樣的模式，才能達(dá)到為交通公共政策服務(wù)的目的？作者認(rèn)為，交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)要從系統(tǒng)運(yùn)行規(guī)律著手，進(jìn)而從目標(biāo)、結(jié)構(gòu)、運(yùn)行三個(gè)方面來考慮其系統(tǒng)模式。
一、交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的運(yùn)行規(guī)律
（一）交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)應(yīng)該按照自組織系統(tǒng)的規(guī)律來運(yùn)行
在系統(tǒng)科學(xué)理論里，組織分為自組織與被組織（或者是他組織）。協(xié)同學(xué)的創(chuàng)始人哈肯準(zhǔn)確地定義“自組織”為：“ 如果一個(gè)體系在獲得空間的、時(shí)間的或功能的結(jié)構(gòu)過程中，沒有外界的特定干涉，我們便說該體系是自組織的。這里‘特定’一詞是指，那種結(jié)構(gòu)或功能并非外界強(qiáng)加給體系的，而且外界是以非特定的方式作用于體系的�！狈粗�，在外界特定干涉和介入之下形成的組織稱為被組織。系統(tǒng)科學(xué)認(rèn)為，被組織也是可以按照自組織系統(tǒng)規(guī)律來運(yùn)行的。
首先，自組織是一個(gè)具有耗散結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)。所謂耗散結(jié)構(gòu)（dissipative structure），是指“包含多組分多層次的開放系統(tǒng)處于遠(yuǎn)離平衡態(tài)時(shí)在漲落的觸發(fā)下從無序突變?yōu)橛行蚨纬傻囊环N時(shí)間結(jié)構(gòu)、空間結(jié)構(gòu)或時(shí)間——空間結(jié)構(gòu)�！�
其次，自組織是一個(gè)具有協(xié)同作用的系統(tǒng)。所謂協(xié)同作用，是指系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)子系統(tǒng)之間的共同工作使系統(tǒng)從無序走向有序的相互作用。自組織還是一個(gè)不斷從漸變向突變發(fā)展的系統(tǒng)。
從遠(yuǎn)離平衡的多組分多層次的開放系統(tǒng)特征來看，交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)是具有耗散結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)，也是具有子系統(tǒng)相互協(xié)同作用的、能夠從漸變向突變發(fā)展的系統(tǒng)。交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的運(yùn)行證明，它是一個(gè)開放的系統(tǒng)，其持續(xù)產(chǎn)生的能量流、資金流、信息流，是與國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理其他子系統(tǒng)相互交換的。尤其是它的能量流、資金流、信息流，在預(yù)算管理的支配之下，不斷地從無序走向有序，不斷地從不平衡走向平衡、又從新的不平衡走向另一個(gè)新的平衡，并且能夠從漸變向突變發(fā)展，循環(huán)往復(fù)不已。
（二）交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)應(yīng)該按照開放的復(fù)雜巨系統(tǒng)規(guī)律來運(yùn)行
系統(tǒng)科學(xué)的理論發(fā)展到今天，我國(guó)以錢學(xué)森為首的一大批科學(xué)家，按照系統(tǒng)規(guī)模大小，把系統(tǒng)劃分為小系統(tǒng)、大系統(tǒng)構(gòu)成的簡(jiǎn)單系統(tǒng)和巨系統(tǒng)，而一切巨系統(tǒng)都是自組織系統(tǒng)。再考慮復(fù)雜性因素，又有簡(jiǎn)單巨系統(tǒng)和復(fù)雜巨系統(tǒng)之分。社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)就是最典型的復(fù)雜巨系統(tǒng)，其組成不僅多層次而且分區(qū)域，相互之間結(jié)構(gòu)復(fù)雜、關(guān)系復(fù)雜、種類復(fù)雜。后來，又提出開放的復(fù)雜巨系統(tǒng)概念，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中，國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理子系統(tǒng)也是開放的復(fù)雜巨系統(tǒng)。交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)的一部分，理當(dāng)為開放的復(fù)雜巨系統(tǒng)。
對(duì)開放的復(fù)雜巨系統(tǒng)的運(yùn)行規(guī)律，我國(guó)科學(xué)家首創(chuàng)了綜合集成法。中國(guó)科學(xué)院院士、研究員戴汝為指出：“綜合集成法，就其實(shí)質(zhì)而言，是將專家（各種有關(guān)的專家）、數(shù)據(jù)和各種信息與計(jì)算機(jī)技術(shù)有機(jī)結(jié)合起來，把各種學(xué)科的科學(xué)理論和人的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)結(jié)合起來，采取人機(jī)結(jié)合、以人為主的方式對(duì)開放的復(fù)雜巨系統(tǒng)的有關(guān)問題進(jìn)行研究和處理。”經(jīng)過研究和實(shí)踐，綜合集成法進(jìn)一步發(fā)展為“人機(jī)結(jié)合、從定性到定量的綜合集成研討廳體系”。綜合集成研討廳體系不但強(qiáng)調(diào)專家個(gè)體以人機(jī)結(jié)合的方式進(jìn)行工作，而且要把多個(gè)專家組織起來，形成專家群體，通過研討的方式共同對(duì)問題進(jìn)行研究。
事實(shí)上，隨著財(cái)稅體制改革步步深化而出現(xiàn)的國(guó)家部委財(cái)務(wù)管理集中化的新發(fā)展趨勢(shì)，這種綜合集成研討廳體系開始付諸實(shí)踐了。目前，國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)電算化軟件公司認(rèn)為政府財(cái)務(wù)管理正在進(jìn)入全面信息化時(shí)代，即政府財(cái)務(wù)管理將與電子政務(wù)有機(jī)融合，以財(cái)務(wù)為核心，加強(qiáng)政府預(yù)決算管理、資金管理，并與財(cái)政、內(nèi)審、人事、行政、“十二金”工程等電子政務(wù)工程有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門間的協(xié)同辦公。他們還提出了“上下級(jí)財(cái)政一體化，同級(jí)財(cái)政一體化，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的一體化。預(yù)算、核算與決算一體化是政府財(cái)務(wù)管理走向全面信息化的必然途徑。”可以預(yù)料，政府部門集中管理的迫切需求與軟件公司的升級(jí)開發(fā)之間的互動(dòng)，勢(shì)必迅速地推動(dòng)政府財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)全面地實(shí)現(xiàn)新一代的綜合集成式的信息化。交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)應(yīng)該在這新的全面信息化的過程中，得到升級(jí)更新，方能適應(yīng)今后國(guó)家改革之后的財(cái)政管理體制。
�。ㄈ┙煌ㄘ�(cái)會(huì)管理系統(tǒng)應(yīng)該按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的系統(tǒng)規(guī)律來運(yùn)行
在十六屆五中全會(huì)通過的“中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃的建議”中指出：“合理界定各級(jí)政府的事權(quán)，調(diào)整和規(guī)范中央與地方、地方各級(jí)政府間的收支關(guān)系，建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)稅體制”，“繼續(xù)深化部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)和收支兩條線管理制度改革。實(shí)行有利于增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變、科技進(jìn)步和能源資源節(jié)約的財(cái)稅制度”，“深化投資體制改革，完善投資核準(zhǔn)和備案制度，規(guī)范政府投資行為，健全政府投資決策責(zé)任制度”。這幾段話，明確地揭示了財(cái)權(quán)要與事權(quán)相匹配、相結(jié)合的規(guī)律。
交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)是省級(jí)地方政府財(cái)稅體制的一個(gè)重要子系統(tǒng)，它的運(yùn)行也應(yīng)該遵循財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配、相結(jié)合的規(guī)律。省級(jí)地方政府承擔(dān)著繁重的公共管理的服務(wù)職能，在相當(dāng)長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期，首要任務(wù)是提供支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的、完善的、必要的交通基礎(chǔ)設(shè)施。而規(guī)劃、建設(shè)交通基礎(chǔ)設(shè)施是省級(jí)地方政府交通主管部門的投資任務(wù)，也是交通主管部門代表省級(jí)地方政府的投資行為。省級(jí)地方政府的財(cái)權(quán)肯定要與此事權(quán)相匹配、相結(jié)合，具體體現(xiàn)在交通主管部門，交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)作為省級(jí)地方政府管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，既要與中央部委相銜接，又要與地方政府的財(cái)政部門相連接，形成一個(gè)相互協(xié)同的、和諧運(yùn)行的完善系統(tǒng)。
二、交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的模式概述
�。ㄒ唬┙煌ㄘ�(cái)會(huì)管理系統(tǒng)目標(biāo)模式
自組織系統(tǒng)呈現(xiàn)的整體性，或者叫做整體突現(xiàn)性質(zhì)，即其各個(gè)組分和層次按照一定方式組成系統(tǒng)之后，整體表現(xiàn)出來的新性質(zhì)，是原先固有的一個(gè)個(gè)組分和層次所不具備的。從這個(gè)整體突現(xiàn)原理出發(fā)，可以確立交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)目標(biāo)模式。這個(gè)目標(biāo)，是分散的交通財(cái)會(huì)人員、分散的核算、分析、預(yù)算、監(jiān)管等層次所不能具備的。
交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)要真正成為交通公共政策作用的利益反映與調(diào)節(jié)器，服務(wù)于交通公共政策的運(yùn)行機(jī)制，最主要的目標(biāo)是以公開、公平、公正為原則，以會(huì)計(jì)誠(chéng)信為根本，著重于真實(shí)完整地核算交通財(cái)務(wù)資金，全面實(shí)施資金收支預(yù)算管理，有效監(jiān)督交通財(cái)務(wù)資金的使用，為交通公共政策提供決策分析，從而為實(shí)現(xiàn)交通公共政策調(diào)節(jié)各方面利益分配發(fā)揮自身的作用。
（二）交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模式
交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)屬于開放的復(fù)雜巨系統(tǒng)，必須要有貫穿縱橫的、多功能的、分區(qū)域的、分部門的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。交通財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)又是由其目標(biāo)模式所決定，即為交通公共政策提供決策分析，從而能夠?qū)崿F(xiàn)交通公共政策調(diào)節(jié)利益分配的目的。
從系統(tǒng)功能上， 交通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、交通財(cái)務(wù)收支預(yù)算系統(tǒng)、交通財(cái)會(huì)監(jiān)督管理系統(tǒng)、交通財(cái)務(wù)決策分析系統(tǒng)，是交通財(cái)會(huì)管理總系統(tǒng)的四個(gè)主要子系統(tǒng)。從系統(tǒng)層次上，省級(jí)交通部門財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)、交通事業(yè)單位財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)、交通建設(shè)財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)、交通區(qū)縣財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)、交通基層財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)，是交通財(cái)會(huì)管理總系統(tǒng)的五個(gè)主要子系統(tǒng)。系統(tǒng)功能子系統(tǒng)與系統(tǒng)層次子系統(tǒng)縱橫交錯(cuò)，相互作用，能夠?yàn)榻煌ü舱甙l(fā)揮調(diào)節(jié)作用形成一個(gè)深厚而廣泛的財(cái)會(huì)信息源基礎(chǔ)。
�。ㄈ┙煌ㄘ�(cái)會(huì)管理系統(tǒng)運(yùn)行模式
對(duì)于開放的復(fù)雜巨系統(tǒng)，按照從定性到定量的綜合集成法，即集專家智力、信息資源、微機(jī)網(wǎng)絡(luò)于一體，才是有效的運(yùn)行模式。交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的復(fù)雜巨系統(tǒng)的子系統(tǒng)，是在系統(tǒng)開放的條件下運(yùn)行的，其能量流、資金流、信息流與其他子系統(tǒng)相互作用，是不可能孤立的。尤其是交通公共政策是面向社會(huì)公眾的，更不可能是封閉的。
立足于交通公共政策，交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)運(yùn)行勢(shì)必以現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代管理信息系統(tǒng)為骨架，以網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、人機(jī)對(duì)話的布局為操作方式，縱向與國(guó)家財(cái)政、交通主管部門、各所屬行政事業(yè)部門、直屬企業(yè)相連，橫向與省級(jí)財(cái)政部門相連，不僅要將交通財(cái)會(huì)人員的財(cái)會(huì)核算管理，而且還要將各方面財(cái)會(huì)、金融等專家的智力，完全納入開放的、共享的、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)管理巨系統(tǒng)。只有這樣，才能達(dá)到交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的目標(biāo)，為制定和推行交通公共政策奠定深厚的財(cái)會(huì)制度基礎(chǔ)。
三、構(gòu)建交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的資本管理功能
按照上述目標(biāo)模式、結(jié)構(gòu)模式和運(yùn)行模式，本文所論的交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)是以省級(jí)政府交通主管部門為主的管理系統(tǒng)，是省級(jí)政府交通經(jīng)濟(jì)管理巨系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)的主要管理目標(biāo)在于真實(shí)完整地核算交通財(cái)務(wù)資金，全面實(shí)施資金收支預(yù)算管理，有效監(jiān)督交通財(cái)務(wù)資金的使用，為交通公共政策提供決策分析。這里所說的資金，不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金，而是指初始投入、形成國(guó)有資本金的資金，既有投入新建交通基礎(chǔ)設(shè)施的資金，又有投入維護(hù)現(xiàn)存交通基礎(chǔ)設(shè)施的資金，兩部分資金形成了交通基礎(chǔ)設(shè)施實(shí)物資產(chǎn)，并體現(xiàn)為國(guó)有資本金的價(jià)值形態(tài)。這就決定了交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的功能，應(yīng)該定位于國(guó)有資本的管理。以下論述重點(diǎn)是投入新建交通基礎(chǔ)設(shè)施的資本管理。
�。ㄒ唬楹谓煌ㄘ�(cái)會(huì)管理系統(tǒng)具有資本管理功能
1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的實(shí)質(zhì)就是資本管理
上世紀(jì)八十年代，我國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家楊紀(jì)琬、閻達(dá)五教授曾提出了“會(huì)計(jì)管理活動(dòng)論”，提出了“價(jià)值鏈會(huì)計(jì)”的概念。所謂價(jià)值鏈會(huì)計(jì)，亦即通過會(huì)計(jì)管理，收集、加工、存儲(chǔ)、提供并利用會(huì)計(jì)信息，實(shí)施對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈的控制和管理。上世紀(jì)末，閻達(dá)五、杜勝利教授又進(jìn)一步提出了“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)管理的實(shí)質(zhì)和核心是資本管理”的著名論斷。我國(guó)會(huì)計(jì)工作是包括財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)在內(nèi)的混合體制，即財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)、人員、管理均混為一體的體制機(jī)制。實(shí)際上，上面的論斷就等于是說“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)會(huì)管理的實(shí)質(zhì)和核心是資本管理”。
2.出資所有者資本管理是和企業(yè)管理者資本管理不同的資本管理
隨著走向現(xiàn)代企業(yè)制度，資本管理也呈現(xiàn)出兩種互有差別又互相聯(lián)系的類型。企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的明確，企業(yè)存在自身的資本管理，就是以資產(chǎn)保值增值管理為其核心，獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，自我發(fā)展。同時(shí)，出資人所有權(quán)的明確，國(guó)家或者其他投資人也存在自身的資本管理。從國(guó)家政府的角度來講，就是從宏觀、中觀、微觀三個(gè)層次，建立國(guó)有資本管理、出資所有者資本管理和出資所有者資本控制的完整體系。從產(chǎn)權(quán)角度來看，出資所有者的資本管理包括：資本投資和調(diào)整配置，形成出資人與企業(yè)法人的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。資本經(jīng)營(yíng)及其保值增值，維持出資人與企業(yè)法人的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。資本運(yùn)作及其重組并購(gòu)，又會(huì)改變出資人與企業(yè)法人的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。當(dāng)然，出資所有者資本管理是和企業(yè)管理者資本管理緊密相聯(lián)系的，不再詳述。
3.交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)功能實(shí)質(zhì)是出資所有者資本管理功能
交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)是以省級(jí)政府交通主管部門為主的管理系統(tǒng)，其資本管理的功能取決于交通主管部門所承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)。“八五”、“九五”、“十五”三個(gè)規(guī)劃期中，國(guó)家大規(guī)模地進(jìn)行了交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，取得了顯著成效�！笆晃濉币�(guī)劃期，“加強(qiáng)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”仍然是一個(gè)重要任務(wù)，還要“加快發(fā)展鐵路、城市軌道交通，進(jìn)一步完善公路網(wǎng)絡(luò)，發(fā)展航空、水運(yùn)和管道運(yùn)輸”，“形成便捷、通暢、高效、安全的綜合交通運(yùn)輸體系。”出于公共管理的需求，省級(jí)交通主管部門代表政府進(jìn)行交通建設(shè)的投資行為，從資本投入的初始階段到資本運(yùn)營(yíng)階段到資本重組盤活階段，都肩負(fù)著資本管理的職責(zé)。
�。ǘ┖沃^交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的資本管理功能
1.交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的資本管理主體
資本管理是有不同的管理主體的。對(duì)于企業(yè)法人而言，它的管理者就是其資本管理的主體。對(duì)于交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)而言，誰是管理的主體？在中央關(guān)于制定十一五規(guī)劃的建議中，明確指出：“深化投資體制改革，完善投資核準(zhǔn)和備案制度，規(guī)范政府投資行為，健全政府投資決策責(zé)任制度�！边@段論述是在政府作為投資主體的前提下才成立的。誰投資，誰負(fù)責(zé)，毫無疑問，政府應(yīng)當(dāng)作為所投入資本金的管理主體，要為本地區(qū)交通建設(shè)投入資本的決策和運(yùn)營(yíng)負(fù)責(zé)。
交通職能部門是省級(jí)政府交通建設(shè)規(guī)劃、交通行業(yè)管理任務(wù)的具體執(zhí)行者，交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)是交通經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，運(yùn)行其中的資本金就是財(cái)會(huì)管理的重要對(duì)象。這些資金不僅來自地方財(cái)政所創(chuàng)財(cái)政收入，而且還來自中央財(cái)政通過地方財(cái)政的撥款補(bǔ)助。換句話說，在政府領(lǐng)導(dǎo)的主導(dǎo)之下，交通職能部門與地方計(jì)劃、財(cái)政、審計(jì)等部門共同行使資本管理權(quán)。很明確，地方政府不僅是交通基礎(chǔ)設(shè)施的投資主體，而且是所投入資本的管理主體，具體行使資本管理的是地方計(jì)劃、財(cái)政、審計(jì)部門與交通職能部門。因此，交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的資本管理主體就是省級(jí)地方政府。
2.交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的資本管理目標(biāo)
人民政府主要的職能是要為社會(huì)公眾服務(wù)，通過公共政策實(shí)施，進(jìn)行社會(huì)公共管理。提供完善的交通基礎(chǔ)設(shè)施，就是政府公共管理職能的一個(gè)重要方面。為此，政府要制定和實(shí)施交通建設(shè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和計(jì)劃，要籌措巨額資本金進(jìn)行交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資，管理維護(hù)好交通基礎(chǔ)設(shè)施。
政府交通職能部門具體實(shí)施交通建設(shè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和計(jì)劃，與計(jì)劃、財(cái)政部門一起，交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)具體行使資本管理權(quán)，主要管理目標(biāo)是有效使用政府資本金，以完善的交通基礎(chǔ)設(shè)施造福于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，發(fā)揮其最優(yōu)的社會(huì)效益，從而使資本投資效益最大化。與企業(yè)管理者追求的資本投資效益有所不同，政府交通建設(shè)投資不是追求直接的最大利潤(rùn)，而首要的是社會(huì)效益的最優(yōu)化，立足于社會(huì)效益促使企業(yè)效益普遍提升，落腳于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展，最終達(dá)到自身的最佳的資本投資效益。
3.交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的資本管理方式
省級(jí)地方政府作為資本管理主體，掌握有綜合集成的手段以施之于資本管理。對(duì)政府交通建設(shè)資本金的投入、運(yùn)用和調(diào)整配置，可以通過建設(shè)規(guī)劃、投資計(jì)劃、預(yù)算管理、資本控制、資產(chǎn)監(jiān)管等等方式，進(jìn)行綜合性管理。其中，各個(gè)子系統(tǒng)之間的能量流、資金流、信息流均在其管理范圍。這種管理系統(tǒng)本質(zhì)上仍屬于自組織系統(tǒng)，其支配性的要素就是資本是為公共基礎(chǔ)設(shè)施而投入和運(yùn)行的，系統(tǒng)整體要圍繞這個(gè)要素有序運(yùn)行。
對(duì)于交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)而言，重點(diǎn)在于資本的初始投入階段即建設(shè)階段，要保證資本能夠準(zhǔn)確地、完整地、及時(shí)地投入到交通建設(shè)項(xiàng)目中。為此，在資本管理上應(yīng)以內(nèi)部控制為原則，采取資本金決策控制、貨幣資金控制與出資資本控制相結(jié)合的管理方式。一是資本金決策控制，在政府規(guī)劃與目標(biāo)統(tǒng)馭之下，交通職能部門與計(jì)劃、財(cái)政、審計(jì)部門共同實(shí)行年度投資計(jì)劃、年度支出計(jì)劃、年度資本金預(yù)算“三計(jì)劃”統(tǒng)籌安排；二是貨幣資金控制，在財(cái)政資金到達(dá)后資金撥付實(shí)行建設(shè)進(jìn)度、投資進(jìn)度和資金預(yù)算進(jìn)度“三進(jìn)度”協(xié)同安排；三是出資資本控制，實(shí)行按年度決算審計(jì)核定、到位實(shí)收資本核定、資本投資社會(huì)績(jī)效核定的“三核定”綜合評(píng)價(jià)。通過上述三個(gè)方面的資本管理，達(dá)到建立交通基礎(chǔ)設(shè)施資本產(chǎn)權(quán)體系、確立國(guó)有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）為主的管理關(guān)系。
�。ㄈ┍ＷC交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的資本管理功能
1.維系交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的資本流動(dòng)
交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)是一個(gè)開放的系統(tǒng)，其持續(xù)產(chǎn)生的能量流、資金流、信息流，是與政府及其交通經(jīng)濟(jì)管理其他子系統(tǒng)相互交換的。資本流動(dòng)體現(xiàn)在使用價(jià)值方面就是能量流，體現(xiàn)在價(jià)值方面就是資金流，體現(xiàn)在數(shù)據(jù)方面就是會(huì)計(jì)信息流。資本不斷流入流出，才有交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的耗散結(jié)構(gòu)，才有其自組織系統(tǒng)的有序運(yùn)行。而資本的不平衡態(tài)是流動(dòng)的根本動(dòng)力，也就是系統(tǒng)生命的源泉。當(dāng)然，在某一個(gè)特定的時(shí)點(diǎn)，可以截取“流”的斷面，觀察資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的存量狀況。這動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩方面是對(duì)立統(tǒng)一的，但動(dòng)態(tài)則總是絕對(duì)的，靜態(tài)畢竟是相對(duì)的。
在政府經(jīng)濟(jì)管理巨系統(tǒng)中，一方面，只要還有交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)這個(gè)子系統(tǒng)存在，為了維系它與其它子系統(tǒng)的能量流、資金流、信息流持續(xù)交換，就勢(shì)必要保持它的資本流動(dòng)。另一方面，交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)是其中的一個(gè)子系統(tǒng)，與計(jì)劃投資、財(cái)政預(yù)算、審計(jì)監(jiān)管等政府管理部門是密不可分的，共同構(gòu)成政府對(duì)資本的管理主體，實(shí)施對(duì)國(guó)有交通建設(shè)資本的保全和監(jiān)管。
2.改進(jìn)交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)功能
�。�1）關(guān)于交通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象問題
在《行政單位會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定 “會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映行政單位自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。行政單位的各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)，均應(yīng)納入行政單位會(huì)計(jì)核算”。其中“各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)”主要指經(jīng)費(fèi)支出時(shí)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。針對(duì)行政單位自身的經(jīng)費(fèi)開支，這樣規(guī)定是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
實(shí)際上，省級(jí)交通主管部門承擔(dān)了規(guī)劃、建設(shè)、養(yǎng)護(hù)交通基礎(chǔ)設(shè)施的任務(wù)，即有代表地方政府出資的投資行為，或者說承擔(dān)了大規(guī)模進(jìn)行交通公共建設(shè)的事權(quán)，勢(shì)必要產(chǎn)生地方政府出資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其資金流。這部分財(cái)政撥款不屬于經(jīng)費(fèi)性質(zhì)，基本上是按照基建財(cái)務(wù)管理要求進(jìn)行基建會(huì)計(jì)核算，每年終了還要進(jìn)行地方級(jí)和中央級(jí)基建財(cái)務(wù)決算。除此而外，有的省級(jí)交通主管部門，還直接進(jìn)行了融資，尤其是承擔(dān)了向金融機(jī)構(gòu)貸款舉債的任務(wù)。這就意味著，在省級(jí)交通主管部門中，從資本金到負(fù)債，已經(jīng)存在大量的資金活動(dòng)，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
這樣，在省級(jí)交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)中，就有了經(jīng)費(fèi)資金和建設(shè)資金兩大類現(xiàn)金流。而一般來說在省級(jí)交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)中，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)只有一個(gè)，就涉及到交通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)要統(tǒng)籌考慮這兩大類資金的會(huì)計(jì)核算。
�。�2）關(guān)于交通財(cái)務(wù)資本金預(yù)算及其績(jī)效問題
在《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中規(guī)定“向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)領(lǐng)經(jīng)費(fèi)，并對(duì)下一級(jí)預(yù)算單位核撥經(jīng)費(fèi)的行政單位，為主管預(yù)算單位”。 針對(duì)行政單位自身的經(jīng)費(fèi)開支，這樣規(guī)定也是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
實(shí)際上，省級(jí)交通主管部門還有管理交通建設(shè)資本金的功能，尤其是重點(diǎn)管理控制初始資本投入的準(zhǔn)確性完整性及時(shí)性。按照資本金決策控制、貨幣資金控制與出資資本控制相結(jié)合的管理方式，充分運(yùn)用預(yù)算控制手段，管理好政府資本金，是很有必要的。因此，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建政府資本金預(yù)算與交通建設(shè)單位全面預(yù)算相結(jié)合的資本金預(yù)算管理體制，納入部門預(yù)算體系，從資本金撥付、實(shí)收資本確認(rèn)、資本投資社會(huì)績(jī)效，進(jìn)行完整的監(jiān)督管理。
這樣，在省級(jí)交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)中，不僅有了經(jīng)費(fèi)收支的預(yù)算管理，而且也有了建設(shè)資本金的預(yù)算管理。而一般來說在省級(jí)交通財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)中，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)只有一個(gè)，就涉及到交通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收支預(yù)算子系統(tǒng)，要統(tǒng)籌考慮這兩大類資金的預(yù)算管理。
�。ㄊ崭迦掌冢�2006-03-22）
[作者簡(jiǎn)介] 禹培文，男，漢族，重慶市人，中共黨員，1948年出生，大學(xué)本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，現(xiàn)任重慶市交通委員會(huì)助理巡視員。從1972年開始從事交通財(cái)會(huì)工作至今，曾任重慶市交通局、重慶市交通委員會(huì)財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)、處長(zhǎng)。1995年，任重慶市交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng)至今。論文《交通建設(shè)資本金運(yùn)行系統(tǒng)論》獲1996年四川省第七次會(huì)計(jì)科學(xué)優(yōu)秀科研成果三等獎(jiǎng)，《論交通建設(shè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)及其政策研究》獲2001年新世紀(jì)中國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì)三等獎(jiǎng)，《交通基礎(chǔ)設(shè)施資源配置的公共政策選擇和執(zhí)行》獲新世紀(jì)第三屆中國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì)三等獎(jiǎng)。
