今年稱得上是“自主創(chuàng)新年”。一月，胡錦濤主席在全國科學(xué)技術(shù)大會暨2005年度國家科技獎勵大會提出了“創(chuàng)新型國家”的發(fā)展戰(zhàn)略；三月，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020年）〉若干配套政策的通知》；財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的官員們最近也很忙，他們正在陸續(xù)制定頒布一系列的財(cái)稅新政策，據(jù)說，這是為了促進(jìn)我國企業(yè)自主創(chuàng)新內(nèi)在動力的提高。
鼓勵自主創(chuàng)新是我國國家發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志，是“胡溫”的又一項(xiàng)“新政”。此時(shí)出臺，正逢其時(shí)。這一新型發(fā)展戰(zhàn)略的基本架構(gòu)是建立以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系。建立這樣的體系可是非同小可的事，它需要財(cái)稅政策、資本市場、人才培養(yǎng)等各個方面的積極推動，而最重要、最直接的推動力量就是稅收政策。
科技投資是企業(yè)的一項(xiàng)預(yù)期收益很高但又風(fēng)險(xiǎn)性極大的投資，其成果具有很強(qiáng)的正外部效應(yīng)，能夠給創(chuàng)新企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益，這些效益足以吸引企業(yè)自愿承擔(dān)科技投資的一切風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)通過自主創(chuàng)新?lián)碛辛俗灾髦R產(chǎn)權(quán)，其收益將是非常高的，企業(yè)的“核心競爭力”會有實(shí)質(zhì)性的提高，生存空間會大大擴(kuò)展。中國電視機(jī)40％的成本是四塊小芯片，如果這四塊芯片是自己的，那成本一下子就下來了。這就是核心技術(shù)的優(yōu)勢，不可比擬。
所以，新的產(chǎn)業(yè)模式與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式是完全不同的。傳統(tǒng)模式是以生產(chǎn)制造為中心，只要把東西做出來就行，而新興產(chǎn)業(yè)是以自主知識產(chǎn)權(quán)和營銷模式為中心，主要看知識產(chǎn)權(quán)是誰的，它歸誰誰就獲利。隨著技術(shù)的擴(kuò)散，這些成果還將被其他企業(yè)廣泛應(yīng)用，迅速轉(zhuǎn)變成公共物品，由此帶來不可估量的社會效益。但是，越是大的科技項(xiàng)目，企業(yè)承受的壓力也越大，財(cái)力不足是企業(yè)家們最感頭痛的問題。清華科技園的一個小企業(yè)做核心技術(shù)，一年的投入就要2000多萬，大企業(yè)做核心技術(shù)的投入規(guī)模之大可想而知。這就給政府提出了一個新的課題。是不是可以由政府承擔(dān)培育市場的前期風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用財(cái)政、稅收等政策手段實(shí)現(xiàn)社會資源更加合理的配置？
實(shí)際上，許多發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家早就這樣做了，而且效果極佳。OECD成員國政府普遍制定了相應(yīng)的財(cái)政稅收政策，對科技投資市場的失靈部分進(jìn)行適度干預(yù)，并且向企業(yè)研發(fā)提供公共資金資助，以矯正市場缺陷，分擔(dān)企業(yè)研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)與成本，實(shí)現(xiàn)激勵企業(yè)增加研發(fā)投資的政策目標(biāo)。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，尤其是對于經(jīng)濟(jì)處于快速發(fā)展階段的發(fā)展中國家，稅收政策最能調(diào)動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性，因此，制定完善并妥善運(yùn)用科技稅收政策，是經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)型時(shí)期建立國家創(chuàng)新體系最重要和最有效的政策手段。
近年來，我國相繼出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，加起來有9類37項(xiàng)，看起來也不算少了。但隨著企業(yè)的發(fā)展和時(shí)間的推移，這些政策已難以適應(yīng)發(fā)展的需要，問題主要表現(xiàn)在：現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策激勵的重點(diǎn)在產(chǎn)業(yè)鏈下游，特別是技術(shù)成果的應(yīng)用領(lǐng)域，它對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成和規(guī)模化發(fā)展確有促進(jìn)作用，但卻抑制了更多企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。在我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展的每一個階段，幾乎都沒有擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)引進(jìn)、消化、吸收成果，而僅僅是國外技術(shù)、裝備的簡單“移植”，國家和企業(yè)為此付出了高昂的代價(jià)，得到的卻只是微薄的效益，無法擺脫產(chǎn)業(yè)發(fā)展越引進(jìn)越落后的怪圈，更難以縮小與發(fā)達(dá)國家的產(chǎn)業(yè)和技術(shù)差距，而且稅收政策的調(diào)節(jié)手段也比較單一。
今年以來，我國政府對相關(guān)稅收政策做了幅度相當(dāng)大的調(diào)整，目標(biāo)十分明確，就是為了促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新。這些政策主要有：
允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)在計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的，可在企業(yè)所得稅前扣除；
企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，但不提取折舊，單位價(jià)值在30萬元以上的，可采取適當(dāng)縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊的政策；
國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴(yán)格認(rèn)定后，自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅，兩年后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，繼續(xù)完善鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)品出口的稅收政策和高新技術(shù)企業(yè)計(jì)稅工資所得稅前扣除政策；
對符合國家規(guī)定條件的企業(yè)技術(shù)中心、國家工程（技術(shù)研究）中心等，進(jìn)口規(guī)定范圍內(nèi)的科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對承擔(dān)國家重大科技專項(xiàng)、國家科技計(jì)劃重點(diǎn)項(xiàng)目、國家重大技術(shù)裝備研究開發(fā)項(xiàng)目和重大引進(jìn)技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新項(xiàng)目的企業(yè)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備、原材料及零部件免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；
對整體或部分企業(yè)化轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)免征企業(yè)所得稅、科研開發(fā)自用土地房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅，房產(chǎn)稅政策到期后，根據(jù)實(shí)際需要加以完善，以增強(qiáng)其自主創(chuàng)新能力；
對主要投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，實(shí)行投資收益稅收減免或投資額按比例抵扣應(yīng)納稅所得額等稅收優(yōu)惠政策；
扶持科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日起一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，對其他符合條件的科技中介機(jī)構(gòu)開展技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)，研究制定必要的稅收扶持政策；
鼓勵社會資金捐贈創(chuàng)新活動，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人通過公益性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的其他激勵企業(yè)自主創(chuàng)新基金的捐贈，屬于公益性捐贈，可按國家有關(guān)規(guī)定，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時(shí)予以扣除，等等。
一下子出臺這么多財(cái)稅政策促進(jìn)國家某一個領(lǐng)域的發(fā)展，對財(cái)政部來說是非同尋常的。對于廣大企業(yè)，特別是那些重視通過科技創(chuàng)新增強(qiáng)企業(yè)競爭力的企業(yè)來說，這些無疑都是相當(dāng)不錯的“利好”消息。但也應(yīng)看到，我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動不僅需要好的政策，更需要扎實(shí)的政策效果。上述利好消息從程序上來說，還需要由各個政府部門制定相應(yīng)的細(xì)則，比如自主創(chuàng)新產(chǎn)品、企業(yè)認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政資金的投入、監(jiān)督，等等。估計(jì)這些細(xì)則大致要今年下半年或者明年才能全部落實(shí)下來，進(jìn)入實(shí)際應(yīng)用階段。在這方面，我們還有大量艱苦的工作要做。
我們還需特別關(guān)注本國資本市場的發(fā)育。我們下大力氣鼓勵自己的企業(yè)創(chuàng)新，可是如果沒有成熟的資本市場，做成了就很容易被別人以很低的價(jià)格收購走。這樣的教訓(xùn)實(shí)在太多了。企業(yè)自主創(chuàng)新能力的增強(qiáng)不是僅靠稅收政策就能真正實(shí)現(xiàn)的，還要靠資本市場，靠風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制是什么？統(tǒng)計(jì)資料顯示，高科技投資成功的比例僅為10％，也就是說，投100個項(xiàng)目一定有90個是失敗的，但這10個成功了，就有相當(dāng)可觀的盈利回報(bào)。一定是這種模式才能吸引更多的錢像瘋了一樣往里投。如果沒有多元化的資本市場，就不會有人愿意做風(fēng)險(xiǎn)投資。做風(fēng)險(xiǎn)投資的人越多，成功的幾率就越高。對于我國企業(yè)來說，這將是一個漫長和痛苦的過程，不要指望幾個好政策出臺，我國高科技企業(yè)立馬就能“騰飛”。應(yīng)該說，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局還真是有眼光。通過減稅和增支促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提高，政府財(cái)政決不會“吃虧”。OECD國家的實(shí)證分析揭示，研發(fā)的投資增長顯著提高了多因素生產(chǎn)率（即由GDP增長中減去勞動和資本貢獻(xiàn)率的剩余）。研發(fā)活動已經(jīng)成為推動OECD成員國經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)鍵因素。相當(dāng)多的市場主體在可預(yù)見的巨大經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，顯示出投資于科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的強(qiáng)烈欲望，大量社會資本向科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。隨著以資金密集、知識密集、技術(shù)密集和高附加值、高回報(bào)率為主要特征的高科技產(chǎn)業(yè)的蓬勃興起和不斷壯大，一大批配套產(chǎn)業(yè)、輔助產(chǎn)業(yè)或相關(guān)的新興產(chǎn)業(yè)便會相繼問世。這一局面的形成不但為國家稅收創(chuàng)造了豐富的稅源，同時(shí)也可為政府制定更優(yōu)惠的科技創(chuàng)新稅收政策奠定物質(zhì)基礎(chǔ)，以致形成“稅收優(yōu)惠——投資增加——稅收增加——稅收優(yōu)惠放大——科技投資放大——稅收收入放大”的良性循環(huán)。
除了制定有關(guān)政策，自主創(chuàng)新能力的提高還需要一些我們有所忽略的基本條件，這些條件不具備，多好的政策也沒有用武之地，這就是全社會鼓勵創(chuàng)新的文化氛圍。一個信息和思想禁錮的社會不可能具備自主創(chuàng)新的動力，自主創(chuàng)新與教育大有關(guān)系。目前我們的教育更多地是逼著孩子無條件服從標(biāo)準(zhǔn)答案，無條件服從權(quán)威，這等于是從娃娃開始就在扼殺我們這個本來就嚴(yán)重缺乏自主創(chuàng)新意識的民族的最后一點(diǎn)希望。傳統(tǒng)教育體制事實(shí)上已構(gòu)成我國自主創(chuàng)新的嚴(yán)重障礙，教育體制的改革，不，應(yīng)該說是新的教育革命對于我們來說已然迫在眉睫。當(dāng)然，這是題外話，但不能不說。（作者系天津財(cái)經(jīng)大學(xué)教授）
