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1.委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的必要性和制度依據(jù)
為保證經(jīng)營者的行為符合股東利益最大化,股東一般會(huì)通過指定財(cái)務(wù)總監(jiān),加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的監(jiān)管,并促進(jìn)其運(yùn)作規(guī)范化。風(fēng)險(xiǎn)投資公司作為特殊的股權(quán)投資者,其在企業(yè)創(chuàng)業(yè)與發(fā)展初期往往要承擔(dān)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。作為控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一,風(fēng)險(xiǎn)投資公司在參股企業(yè)的談判中,一般均會(huì)要求保留某些特殊權(quán)利,如重大事項(xiàng)的一票否決權(quán),以控制可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。由風(fēng)險(xiǎn)投資公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān),正是這種特殊權(quán)利的表現(xiàn)之一,其主要目的在于控制風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)范管理。
根據(jù)財(cái)政部、監(jiān)察部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于試行會(huì)計(jì)委派制度工作的意見》精神,派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)也是有制度依據(jù)的。
2.財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用
?。?)管理作用。首先強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)管理的職能,講求規(guī)范,以“防”、“治”為監(jiān)督的前提。風(fēng)險(xiǎn)投資公司所投資的項(xiàng)目大多是處于初創(chuàng)期或發(fā)展期的中小創(chuàng)新企業(yè),在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作方面比較薄弱,有的企業(yè)還存在不規(guī)范運(yùn)作的情況。風(fēng)險(xiǎn)投資公司的財(cái)務(wù)人員受時(shí)間和精力限制管理與監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效果遠(yuǎn)不及派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)明顯。而風(fēng)險(xiǎn)投資公司派出的財(cái)務(wù)人員一般只能審查或提出整改建議,監(jiān)管力度顯然不及財(cái)務(wù)總監(jiān)。只有財(cái)務(wù)總監(jiān)可以集中精力查找企業(yè)出現(xiàn)的問題并及時(shí)處理;另一方面,從職能定位上看,財(cái)務(wù)總監(jiān)直接參與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理合乎職責(zé)。
(2)監(jiān)督作用。為了維護(hù)股東利益,在管理創(chuàng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的同時(shí),財(cái)務(wù)總監(jiān)必須對(duì)經(jīng)營管理層的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,并通過建立聯(lián)簽和審批等財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行有效的監(jiān)控,以防止資金運(yùn)作不當(dāng),發(fā)生重大浪費(fèi)和損失。同時(shí),通過審核查詢,保證會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)可靠,為風(fēng)險(xiǎn)投資公司進(jìn)一步?jīng)Q策提供依據(jù)。
(3)橋梁作用。風(fēng)險(xiǎn)投資公司與創(chuàng)業(yè)企業(yè)之間是一種投資與被投資的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,經(jīng)營者受聘于投資者,投資者靠經(jīng)營者管理企業(yè)。財(cái)務(wù)總監(jiān)在投資者和經(jīng)營者之間架起了一座橋梁,既起到了投資者的監(jiān)督作用,又幫助經(jīng)營者提高了管理水平;既及時(shí)向投資者反饋了企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)情況,又協(xié)助管理者實(shí)施了有效的企業(yè)管理。
3.財(cái)務(wù)總監(jiān)的素質(zhì)要求
?。?)具有高尚的政治素質(zhì)和職業(yè)道德。
風(fēng)險(xiǎn)投資公司委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)一般常駐創(chuàng)業(yè)企業(yè),同企業(yè)經(jīng)營班子共同研究并解決經(jīng)營管理中的問題。但作為監(jiān)督者,財(cái)務(wù)總監(jiān)同時(shí)又必須向股東公正、客觀地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。良好的人品和過硬的政治素養(yǎng)成為財(cái)務(wù)總監(jiān)能否客觀、公正地評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)并自學(xué)維護(hù)股東利益的關(guān)鍵。在實(shí)踐中,有的財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督力度不夠,其位不謀其政,甚至與管理層一道損害股東利益。困此,高尚的政治素質(zhì)和良好的職業(yè)道德,是一名財(cái)務(wù)總監(jiān)所應(yīng)當(dāng)具備的首要條件。
?。?)具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)知識(shí),精通財(cái)務(wù)管理。
較高的專業(yè)技能是保證財(cái)務(wù)總監(jiān)有效工作的基本前提。財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅要熟悉全盤賬務(wù),還要具備經(jīng)濟(jì)、法律、稅務(wù)、金融等方面的知識(shí),以便更好地把握企業(yè)發(fā)展的大局,更宏觀、全面地判斷企業(yè)面臨的問題。另外,面對(duì)不斷變化與更新的政策與企業(yè)的經(jīng)營實(shí)踐,財(cái)務(wù)總監(jiān)還應(yīng)善于學(xué)習(xí),不斷更新自己的知識(shí)。
4.財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作權(quán)責(zé)
?。?)對(duì)董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營計(jì)劃、方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督落實(shí)。
?。?)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和有效性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為。
?。?)組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)表的編制工作,對(duì)企業(yè)投資、融資及資產(chǎn)、債務(wù)重組等活動(dòng)提出意見和建議,并參與制訂企業(yè)的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。
?。?)根據(jù)制度規(guī)定,與企業(yè)總經(jīng)理聯(lián)合審批限額范圍內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營性支出、融資、投資、固定資產(chǎn)購建支出和擔(dān)保貸款等事項(xiàng)。
?。?)擬定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定及其他經(jīng)濟(jì)管理制度并落實(shí)相關(guān)規(guī)定,監(jiān)督檢查企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況。
(6)對(duì)財(cái)務(wù)人員有權(quán)提出任免、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲的方案,有權(quán)根據(jù)工作需要設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位。
5.派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)踐中存在的問題
?。?)財(cái)務(wù)總監(jiān)并不等同于財(cái)務(wù)經(jīng)理或會(huì)計(jì)主管,其職務(wù)定位應(yīng)合理對(duì)待。
有些人(尤其是企業(yè)的總經(jīng)理和高層管理人員)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職務(wù)性質(zhì)不清楚,認(rèn)為財(cái)務(wù)總監(jiān)是專門搞財(cái)務(wù)工作的,與一般的會(huì)計(jì)人員無異,甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)總監(jiān)與財(cái)務(wù)經(jīng)理或會(huì)計(jì)主管沒什么分別。因此,在企業(yè)重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重大資金使用過程中,孤立財(cái)務(wù)總監(jiān),或干脆直接執(zhí)行相關(guān)決策,財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有任何實(shí)質(zhì)性的管理、監(jiān)督權(quán)。這種觀念,混淆了財(cái)務(wù)總監(jiān)的性質(zhì),降低了財(cái)務(wù)總監(jiān)的地位,不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理職能,削弱了財(cái)務(wù)總監(jiān)在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的作用。
?。?)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)的關(guān)系的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。
創(chuàng)業(yè)企業(yè)的總經(jīng)理一般會(huì)有一種傾向性認(rèn)識(shí),認(rèn)為股東派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)就是來監(jiān)督他,這種觀點(diǎn)過于偏激和狹隘。財(cái)務(wù)總監(jiān)固然有監(jiān)督總經(jīng)理執(zhí)行董事會(huì)決議的權(quán)責(zé),但同時(shí)也全面參與到企業(yè)的管理中,協(xié)同經(jīng)營班子把企業(yè)管好,寓監(jiān)督于管理之中。當(dāng)然,對(duì)于總經(jīng)理濫用職權(quán)行為和決策失誤行為,財(cái)務(wù)決監(jiān)有權(quán)也必須采取制止措施,并向股東匯報(bào)。
(3)財(cái)務(wù)總監(jiān)的雙重身份與其職責(zé)的履行。
財(cái)務(wù)總監(jiān)具有管理和監(jiān)督的雙重身份,其職位的特殊性客觀上決定了與管理層在某些方面或某些時(shí)點(diǎn)上的觀點(diǎn)沖突。如果財(cái)務(wù)總監(jiān)總是以一名審計(jì)師的身份去查賬,做事后的分析、匯報(bào),就與真正意義上的財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)相去甚遠(yuǎn)。所以,財(cái)務(wù)總監(jiān)要注意協(xié)調(diào),把握工作的大局,與經(jīng)營班子一起共商企業(yè)經(jīng)營的大計(jì),不能以自己獨(dú)特的身份強(qiáng)力推行自己的財(cái)務(wù)管理方案。
(4)財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作報(bào)酬獨(dú)立性問題。
為了保證財(cái)務(wù)總監(jiān)客觀公正的參與企業(yè)管理,更好地為股東利益服務(wù),財(cái)務(wù)總監(jiān)的個(gè)人利益應(yīng)相對(duì)獨(dú)立于所監(jiān)管的企業(yè),這樣財(cái)務(wù)總監(jiān)才能不受利益因素的干擾,更在程度發(fā)揮為股東及企業(yè)服務(wù)的作用。
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