互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律規(guī)定，為規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送信息，進(jìn)一步提升稅收服務(wù)與管理效能，推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，稅務(wù)總局會(huì)同市場(chǎng)監(jiān)管總局研究起草了《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可在2025年1月19日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：

1.登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：https://www.chinatax.gov.cn），在首頁(yè)主菜單“互動(dòng)交流—意見(jiàn)征集”欄目提出意見(jiàn)。

2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：北京市西城區(qū)棗林前街68號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司（郵政編碼100053），并在信封上注明“互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定征求意見(jiàn)”字樣。

國(guó)家稅務(wù)總局

2024年12月20日

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定

（征求意見(jiàn)稿）

第一條?為規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員涉稅信息，提升稅收服務(wù)與管理效能，推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律，制定本規(guī)定。

第二條?本規(guī)定所稱(chēng)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)，是指通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、交易撮合、信息發(fā)布等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，供平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員銷(xiāo)售貨物和無(wú)形資產(chǎn)、提供服務(wù)以及從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動(dòng)的法人或者非法人組織。

第三條?互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證后30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告平臺(tái)域名、業(yè)務(wù)類(lèi)型、相關(guān)運(yùn)營(yíng)主體的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼及名稱(chēng)等信息；未取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證的，應(yīng)當(dāng)自從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)30日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第四條?互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的涉稅信息，包括身份信息、收入信息和其他與納稅有關(guān)的信息。

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息提供安全可靠的渠道、便捷高效的服務(wù)。

第五條?互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對(duì)平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員身份信息核驗(yàn)、登記后，于季度終了的次月納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列身份信息：

（一）已辦理市場(chǎng)主體登記的平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的名稱(chēng)（姓名）、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）、實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址、用戶（店鋪）唯一標(biāo)識(shí)碼、用戶（店鋪）名稱(chēng)、專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)識(shí)、網(wǎng)址鏈接等信息；

（二）未辦理市場(chǎng)主體登記的平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的姓名、證件類(lèi)型、證件號(hào)碼、實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址、聯(lián)系方式、用戶（店鋪）唯一標(biāo)識(shí)碼、用戶（店鋪）名稱(chēng)、網(wǎng)址鏈接等信息。

本規(guī)定施行前已核驗(yàn)、登記的平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的身份信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定報(bào)送。

第六條?互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在季度終了的次月納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員上季度的下列收入信息：

（一）銷(xiāo)售貨物、無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，包括收入總額、退貨金額、銷(xiāo)售凈額及其他銷(xiāo)售收入等；

（二）提供服務(wù)取得的收入，包括經(jīng)營(yíng)收入、勞務(wù)收入、傭金收入、打賞收入、廣告收入及其他收入的收入總額、收入凈額等；

（三）從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動(dòng)取得的收入。

第七條?稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)要求互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)提供平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)、資金賬戶、支付金額、物流等涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的期限、方式和內(nèi)容如實(shí)提供。

第八條?互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按照規(guī)定為平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)等涉稅事項(xiàng)時(shí)，已填報(bào)的涉稅信息可不重復(fù)報(bào)送。對(duì)平臺(tái)內(nèi)從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動(dòng)的從業(yè)人員的收入信息可不報(bào)送。

工業(yè)和信息化、人力資源社會(huì)保障、交通運(yùn)輸、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、網(wǎng)信等部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息共享、協(xié)同共治。有關(guān)部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)共享的平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)可不重復(fù)報(bào)送。

第九條?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為需報(bào)送涉稅信息的企業(yè)提供數(shù)據(jù)口徑、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)等對(duì)接服務(wù)，直連報(bào)送、上傳導(dǎo)入等接口服務(wù)，政策解讀、問(wèn)題解答等咨詢(xún)服務(wù)。

第十條?互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范保存平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的涉稅信息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)依照本規(guī)定獲取的涉稅信息依法保密，按照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立涉稅信息數(shù)據(jù)安全管理制度，保障數(shù)據(jù)安全。

第十一條?互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其報(bào)送的涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收監(jiān)管需要，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送的涉稅信息進(jìn)行核查。

第十二條?未按照本規(guī)定報(bào)送涉稅信息的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處2萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款，可以由有關(guān)主管部門(mén)責(zé)令其停業(yè)整頓。

第十三條?本規(guī)定自?年月日起施行。

關(guān)于《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》的起草說(shuō)明

根據(jù)《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律規(guī)定，為規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送信息，進(jìn)一步提升稅收服務(wù)與管理效能，推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，稅務(wù)總局會(huì)同市場(chǎng)監(jiān)管總局研究起草了《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》），下步擬提請(qǐng)以行政法規(guī)形式頒布。有關(guān)情況說(shuō)明如下：

一、起草背景

黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視平臺(tái)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。近年來(lái)，我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，平臺(tái)內(nèi)相關(guān)涉稅信息對(duì)規(guī)范平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收服務(wù)與監(jiān)管具有重要作用。根據(jù)2019年實(shí)施的電子商務(wù)法第二十八條規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)前期組織部分平臺(tái)開(kāi)展了涉稅信息報(bào)送試點(diǎn)工作。從國(guó)際上看，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅信息也是世界主要經(jīng)濟(jì)體的通行做法。

為更好落實(shí)電子商務(wù)法有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步推動(dòng)稅收法治公平，結(jié)合試點(diǎn)情況，在深入調(diào)研、廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)建議的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局會(huì)同市場(chǎng)監(jiān)管總局研究起草了《規(guī)定》稿，先后征求和吸收相關(guān)部門(mén)及部分代表性平臺(tái)意見(jiàn)，并圍繞涉稅信息報(bào)送主體、內(nèi)容、方式、頻次、數(shù)據(jù)安全等問(wèn)題，多次召開(kāi)座談會(huì)，組織專(zhuān)題研究論證，修改完善后形成目前的征求意見(jiàn)稿。

二、主要內(nèi)容

《規(guī)定》共13條，主要有以下內(nèi)容：

一是報(bào)送主體。明確通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、交易撮合、信息發(fā)布等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，供平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員銷(xiāo)售貨物和無(wú)形資產(chǎn)、提供服務(wù)以及從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動(dòng)的法人或者非法人組織需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅信息。（第二條）

二是報(bào)告要求?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證，或者雖未取得但從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)情況。（第三條）

三是報(bào)送內(nèi)容?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季報(bào)送平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息，對(duì)施行前的存量收入信息無(wú)需報(bào)送。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)要求互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)提供平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)等涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供。（第四條至第七條）

四是免予報(bào)送情形?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按規(guī)定為平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)等涉稅事項(xiàng)時(shí)，已填報(bào)的涉稅信息可不重復(fù)報(bào)送；對(duì)從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動(dòng)的從業(yè)人員的收入信息可不報(bào)送。通過(guò)部門(mén)信息共享能夠獲取的涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)也不再重復(fù)報(bào)送。（第八條）

五是服務(wù)措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)為互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)提供數(shù)據(jù)口徑、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)等對(duì)接服務(wù)，直連報(bào)送、上傳導(dǎo)入等接口服務(wù)，政策解讀、問(wèn)題解答等咨詢(xún)服務(wù)。（第九條）

六是信息保存及安全?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保存平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的涉稅信息，并對(duì)報(bào)送信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的涉稅信息依法保密，按規(guī)定建立涉稅信息數(shù)據(jù)安全管理制度，保障數(shù)據(jù)安全。（第十條、第十一條）

七是法律責(zé)任。依照電子商務(wù)法有關(guān)規(guī)定，對(duì)未按照規(guī)定報(bào)送涉稅信息的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，最高處50萬(wàn)元的罰款，可以由有關(guān)主管部門(mén)責(zé)令其停業(yè)整頓。（第十二條）

三、《規(guī)定》出臺(tái)的意義

《規(guī)定》對(duì)健全平臺(tái)經(jīng)濟(jì)治理機(jī)制，規(guī)范平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收秩序，促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。一是有利于促進(jìn)稅收法治公平?！兑?guī)定》將促進(jìn)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者依法申報(bào)納稅。稅務(wù)總局前期在部分省市開(kāi)展的試點(diǎn)表明，超過(guò)90%平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和絕大多數(shù)平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)因信息報(bào)送而增加，而存在虛假申報(bào)、偷逃稅等不合規(guī)行為的高收入者，其稅收負(fù)擔(dān)會(huì)回歸正常水平，這是稅收公平的應(yīng)有之義，有利于進(jìn)一步營(yíng)造法治公平的稅收營(yíng)商環(huán)境。二是有利于規(guī)范平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收秩序?！兑?guī)定》將促進(jìn)對(duì)平臺(tái)內(nèi)不當(dāng)經(jīng)營(yíng)行為的及時(shí)有效監(jiān)管，更好維護(hù)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者、從業(yè)人員及消費(fèi)者的合法權(quán)益。合規(guī)守信的企業(yè)特別是中小微企業(yè)，將在公平的市場(chǎng)環(huán)境中獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。三是有利于平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展?！兑?guī)定》有助于推動(dòng)部門(mén)協(xié)同共治，更及時(shí)發(fā)現(xiàn)平臺(tái)“內(nèi)卷式”競(jìng)爭(zhēng)、虛假“刷單”騙取流量等不當(dāng)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)主體合規(guī)經(jīng)營(yíng)、有序競(jìng)爭(zhēng)、健康發(fā)展。

四、需要說(shuō)明的問(wèn)題

（一）關(guān)于報(bào)送涉稅信息的具體操作。稅務(wù)總局將起草配套操作性文件，細(xì)化涉稅信息具體構(gòu)成、報(bào)送表單、數(shù)據(jù)口徑，方便互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送；同時(shí)，抓緊做好信息系統(tǒng)改造，為互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)提供安全、可靠、便捷的報(bào)送渠道。

（二）關(guān)于對(duì)稅負(fù)的影響。結(jié)合現(xiàn)行稅收政策和前期試點(diǎn)情況，實(shí)行涉稅信息報(bào)送后，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)及平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者、從業(yè)人員的稅負(fù)將出現(xiàn)“三不變、一變化”。

“三不變”是指互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)只需依法履行報(bào)送涉稅信息的程序性義務(wù)，其自身經(jīng)營(yíng)情況和稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)因此發(fā)生變化；平臺(tái)內(nèi)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的廣大經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)因此發(fā)生變化；絕大部分小微企業(yè)和商戶稅負(fù)不會(huì)發(fā)生變化，因?yàn)樯虘粼落N(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元可享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員，在扣除減除費(fèi)用和子女教育、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后，也基本無(wú)需繳納個(gè)人所得稅或僅需繳納少量稅款。正因?yàn)槿绱耍赓u(mài)員、快遞員、家政人員、網(wǎng)約車(chē)司機(jī)、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)司機(jī)等人員的收入信息，按《規(guī)定》要求可不報(bào)送?！耙蛔兓笔侵干俨糠执嬖谔摷偕陥?bào)、偷逃稅等行為的經(jīng)營(yíng)者，特別是不合規(guī)經(jīng)營(yíng)的高收入者，其違法行為將因此得到有效遏制，稅負(fù)會(huì)回歸正常水平。

（三）關(guān)于信息保密問(wèn)題。涉稅信息是互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)的重要數(shù)據(jù)，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)、平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員等各方高度關(guān)注，數(shù)據(jù)安全問(wèn)題是信息報(bào)送工作的重要方面。為此，《規(guī)定》既明確互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)對(duì)涉稅信息的報(bào)送和保存義務(wù)，也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)獲取的涉稅信息依法保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照個(gè)人信息保護(hù)法、數(shù)據(jù)安全法、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全管理?xiàng)l例等法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全涉稅信息數(shù)據(jù)安全管理制度，切實(shí)保障涉稅信息數(shù)據(jù)安全。

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