總分機(jī)構(gòu)之間的視同銷售風(fēng)險(xiǎn)，需要關(guān)注一下！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/04/02 15:37:38　字體：大小

總公司跟出租方簽訂租賃合同，給分公司使用經(jīng)營門店，如果總機(jī)構(gòu)不跟分公司收租金，是否要按視同銷售繳納增值稅？

很多人認(rèn)為總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅是匯總納稅的，應(yīng)該是一家，總分機(jī)構(gòu)之間的服務(wù)業(yè)務(wù)在增值稅上也無須按視同銷售處理，實(shí)際上不是這樣的。

我們來看一下增值稅的政策，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件1 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定：

“第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/span>

在增值稅上，總公司和分公司是獨(dú)立的納稅人，不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，總分機(jī)構(gòu)之間互相提供服務(wù)，如果是無償?shù)?，?yīng)該按照視同銷售處理。

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，由于總公司具有法人資格，房屋租賃合同一般都由總公司統(tǒng)一跟出租方簽訂，然后給分公司使用經(jīng)營門店，如果總機(jī)構(gòu)不跟分公司收租金，需要按視同銷售處理，很多企業(yè)沒有關(guān)注這個(gè)點(diǎn)。已經(jīng)有上市公司因類似問題被稅局稽查，要求交大筆的稅款和滯納金，是時(shí)候該引起注意了。

風(fēng)險(xiǎn)