一、政策性搬遷收入

企業(yè)取得政策性搬遷收入，納稅時(shí)間按以下方法確定：

在搬遷開始年度的5年內(nèi)完成搬遷的，完成搬遷的年度為計(jì)算損益的年度；

5年內(nèi)沒有完成搬遷的，第5年為計(jì)算搬遷損益的年度。

搬遷損益為搬遷收入減搬遷支出，所得為正數(shù)的，在搬遷完成年度并入經(jīng)營所得一并計(jì)稅；

搬遷收入減搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，可以選擇在當(dāng)年一次扣除，也可以選擇在搬遷完成年度以后的3年內(nèi)分期均勻在稅前扣除。

二、債務(wù)重組所得

企業(yè)重組符合規(guī)定條件，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項(xiàng)。

債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；

債務(wù)重組日為重組協(xié)議或法院裁定生效日。

三、非貨幣性資產(chǎn)投資所得

1、居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股關(guān)系的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

2、非貨幣性資產(chǎn)投資，可選擇5年分期繳納所得稅；

居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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