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福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品如何進(jìn)行所得稅處理

2016-01-05 10:18 來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》第六條:職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。

  應(yīng)用指南規(guī)定:企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。如企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬金額,并計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。相關(guān)收人的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)以及相關(guān)稅費(fèi)的處理,與企業(yè)正常商品銷售的會(huì)計(jì)處理相同。

  【案例】

  某手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的手機(jī)作為國(guó)慶節(jié)福利發(fā)給職工,假設(shè)工發(fā)放100臺(tái),每臺(tái)手機(jī)售價(jià)2000元,成本價(jià)1000元。

  會(huì)計(jì)處理:

  借:管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)                   234 000

    貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利     234 000

  借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利        234 000

    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                      200 000

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34 000

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                 100 000

    貸:庫(kù)存商品                              100 000

  國(guó)稅函[2008]828號(hào):企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

 。ㄒ唬┯糜谑袌(chǎng)推廣或銷售;(二)用于交際應(yīng)酬;(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

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