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在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品如何進(jìn)行所得稅處理

2016-01-05 10:18 來源:正保會計網(wǎng)校   我要糾錯 | 打印 | | |

  【案例】

  某水泥廠將自產(chǎn)水泥用于辦公樓在建工程,不含稅售價10萬元,成本價8萬元。

  會計處理規(guī)定:自營的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品的,借記“在建工程”科目,貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。涉及增值稅的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

  會計分錄:

  借:在建工程                                           97 000

    貸:庫存商品                                                   80 000

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17 000

  稅務(wù)處理:

  增值稅方面:《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條:單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物

 。ㄋ模 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。

  所得稅方面:參照國稅函[2008]828號規(guī)定:

  一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

 。ㄒ唬⿲①Y產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);(四)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;(五)上述兩種或兩種以上情形的混合;(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

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