(一)勞動保護(hù)費(fèi)支出列支的政策依據(jù)
新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。而且是沒有限額規(guī)定的。在個(gè)人所得稅方面也不作為職工的應(yīng)稅所得。勞動保護(hù)方面的費(fèi)用，包括用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費(fèi)用等防暑降溫費(fèi)，屬于生產(chǎn)性的福利待遇。
(二)勞動保護(hù)支出列支的限制條件
勞動保護(hù)支出的確認(rèn)需要同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是必須是確因工作需要;二是為其雇員配備或提供;三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等用品。勞動保護(hù)支出的真實(shí)、合理，是列支企業(yè)的成本或費(fèi)用的關(guān)鍵所在，才能保證在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。
(三)防暑降溫費(fèi)的稅務(wù)處理
1、個(gè)人所得稅的處理
企業(yè)以現(xiàn)金或?qū)嵨锇l(fā)放防暑降溫費(fèi)等屬于工資、薪金所得中發(fā)放的補(bǔ)貼，都要并入工資總額的個(gè)人應(yīng)納稅所得，依法繳納個(gè)人所得稅。但是，由于個(gè)人所得稅屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄范圍，目前各地出現(xiàn)了不同的做法。
2、企業(yè)所得稅的處理
[2009]3)第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等，應(yīng)作為職工福利費(fèi)用列支。即企業(yè)給職工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除。
(四)工作服支出的稅務(wù)處理
公告2011年第34號第二條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。”如果在商場統(tǒng)一購買作為福利性支出發(fā)給職工的服裝，應(yīng)作為職工福利費(fèi)用支出的同時(shí)還得代扣代繳個(gè)人所得稅。
